风险导向审计实务与案例研究【稀缺资源，路过别错过】.pdf

风险导向审计实务与案例 研究 2010 10 2010 10 1100月 财务报表审计的目标和一般原则 • 财务报表审计的目标 – 合法性 – 公允性 • 一般原则 合理保证的概念 – 合理保证 系相对于 绝对保证 而言 “ ” “ ” – 为什么是合理保证 – 合理保证意味着审计风险始终存在 审计准则重塑了审计流程，体现了 审计准则重塑了审计流程，体现了 审审计计准准则则重重塑塑了了审审计计流流程程，，体体现现了了 风险导向审计的必威体育精装版发展 风险导向审计的必威体育精装版发展 风风险险导导向向审审计计的的最必威体育精装版新发发展展 • 要求注册会计师在审计实务中切实贯彻风 险导向审计理念，以重大错报风险的识别、 评估和应对作为审计工作的主线。 • 审计风险模型 审计风险 = 重大错报风险 x 检查风险 = x == xx 风险导向审计概述 审计工作流程 • 了解被审计单位及其环境 • 评估重大错报风险 • 实施进一步审计程序 • 完成审计 风险导向审计概述 • 通过对被审计单位及其环境的了解，识别 并评估重大错报风险； • 从而集中资源和力量，针对高风险的审计 领域实施相应的审计程序，从而降低审计 的检查风险，使审计风险降至可接受的低 水平； • 保持较高审计效率及效果 审计风险 何为审计风险？ • 是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不 恰当审计意见的可能性； • 每个审计项目都存在一 定的审计风险，问题只是 有关风险是否达到不能接受的程度； • 注册会计师需保持应有的职业谨慎态度，合理地 运用职业判断，评估审计风险所涉及的范围及程 度，制定并实施相应的审计程序，以将审计风险 降低至可接受的水平 审计风险 审计风险取决于重大错报风险和检查风险 • 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错 报的可能性，分为以下两个层次： -- 财务报表层次； -- 各类交易、账户余额、列报（包括披露，下同） 认定层次 • 借鉴国际审计准则的阐述（中国准则并未明确规 定），认定层次的重大错报风险包括两方面： -- 固有风险； -- 控制风险 • 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或 连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现 这种错报的可能性 审计风险 何谓固有风险？ • 固有风险是指假定没有相关的内部控制 ，某一认 定（即某类交易、帐户余额或列报）单独或连同 其它认定出现重大错报的可能性 • 固有风险是审计风险中重要的组成部分，原因是 固有风险主要反映被审计单位的： -- 管理层及治理层的诚信度： -- 背景、业务性质、行业特性和变化、经营风险及财务状 况等 对固有风险的评估是注册会计师决定是否接受审计委托的最 对固有风险的评估是注册会计师决定是否接受审计委托的最 对对固固有有风风险险的的评评估估是是注注册册会会计计师师决决定定是是否否接接受受审审计计委委托托的的最最