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（五）长期资产适合率 长期资产适合率= 所有者权益+长期负债 固定资产+长期投资 100% 1、结合营运能力、盈利能力指标看偿债能力； 2、结合现金流动表看企业的偿债能力； 3、大于等于100%较好。 三、资本状况分析 （一）资本保值增值率 资本保值 增值率 = 年末所有者权益 年初所有者权益 （1）资产流失反映不出来 （2）数增实未增（扣除资产重估增值 等因素） （3）增值来源——靠实现利润 （二）资本积累率 资本积累率= 本年所有者权益增长额 年初所有者权益 100% 1、考核所有者权益的指标； 2、分析资本增长的原因； 第三讲 利润表分析 变化： 1、取消了主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出，全部归类为营业收入与营业成本。 2、主营业务税金及附加为营业税金及附加 3、新增公允价值变动损益项目 4、没有规范利润分配表的列报，规范了所有者权益变动表。 经营实力？ 经营成长性？ 盈利能力？ 1、 收入结构 2、成本费用结构 3、利润形成结构 4、利润分配结构 营业收入 营业外收入 投资收入 利润表告诉我们什么？ 利润=收入—费用 一、利润表构成要素 二、结构（多步式） 主要有三个指标： 第一节 利润表的相关知识 营业利润=营业收入—营业成本— 营业税金及附加 —销售费用—管理费用 — 财 务费用 —资产减值损失±公允价值变动损益 利润总额=营业利润+营业外收入 — 营业外支出 净利润=利润总额 —所得税 三、数字来源（虚帐户） 损益类帐户： 成本费用 本年利润 收 入 与生产相关——制造费用 与销售相关——销售费用、经营费用 与经营和行政管理有关——管理费用 与理财有关——财务费用 四、费用归属 第二节 利润表重点项目分析 1、营业收入 （1）虚列收入 （2）不列收入 2、营业成本 （1）多转 （2）少转 3、产品销售费用 广告费、展览费、运输费、包装费、 销售人员工资（与销售收入对比看） 4、财务费用 利息净值（利息支出—利息收入） 5、管理费用 主要与产品销售收入对比 （企业收入那去了？看流向渠道） 成本 费用 利息 税金 留在企业，用于补偿 永远退出企业 看销售中有多大能力承担这项费用 （三）总量（总括）分析 1、收入（总收入的构成，各项收入所 占比重；） 2、费用（支出） 3、收入与费用的配比 取消了后续支出的确认原则； 取消固定资产减值转回； 报表列示反映原值扣除累计折旧及减值准备后的余额。 13、在建工程 （1）内容；正在建设（尚未达到 预定可使用状态） 工程成本：在建过程中的全部费 用包括人、财、物 消耗，税金 （支付的增值税），贷款利息。 （2）问题 *完工不结转。 A、没有验收（工程款或质量问题） B、为了不提折旧 *未完工提前结转。 A、为扩大固定资产的规模 （考核指标） B、为了报喜。 归纳：资产用途的不同对收益的影响不同 （二）负债方 1、短期借款 一年内偿还。与其他流动负债的区别是要付 利息。 （1）看借款利息的承担能力，已获利息倍 数 （2）分析还本能力 损益表：净利润+非付现成本（回流资金） 资产负债表：应收帐款期末与期初对比，折 旧提 取数额等。 （3）问题 调节流动比率：如把短期借款转入 长期借款。 2、应付帐款 与对方销售相联系。 （1）与其他应付款发生串帐 （2）与长期应付款相调节 （3）评价 应付帐款在可能的情况下越迟付越好。 A、保住商业信用为界的付款期限 B、量的控制。控制在大于应收帐款， 可补偿应收帐款收不回来贷款利 息的损失。 3、其他应付款 养老基金 单位20%, 个人8% 失业保险 单位1。5% ， 个人 0。5% 医疗保险 单位10%，个人2%+3元 工伤保险 按不同行业 生育险 0.8% 4、预收帐款 A、性质是企业负债； B、不需用货币归还，用产品归还。 问题： （1）存在大量预收，通常产品供不应求，是否涉及 到企业 的生产能力、生产规模？生产组织管理 环节畅通？ （2）对预收帐款从积极角度去理解 范围包括八个方面： （1）职工工资、奖金、津贴和补贴 计时工资、计件工资； 各种奖金：支付给职工的超额劳动报酬； 津贴：给特殊工作环境工作的补偿； 补贴：工资水平不受物价影响的补贴； （2）职工福利费 主要用于职工福利支出。 5、应付职工薪酬 （3）医疗保险费