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改进后扩展琼斯模型与其他盈余管理计量模型的比较研究_顾振伟
DOI :10.13762/j.cn i .cjlc.2008.03.014
3 ( 137 ) 财 经 论 丛 No.3 (General, No.137)
2008 5 Coll ected Essays on Finance and Economics May.2008
1 2 1
顾振伟 , 秦 默 , 欧阳令南
(1. , 200052;2., 212013)
:基于公允价值的理念提出了一种计量盈余管理的新的模型——— 进后扩展琼
斯模型。这 一模型主要是在计量总应计利润时扣除了资产减值准备对盈余的影响, 并在修
正琼斯模型的基础上, 考虑了无形资产对计量盈余管理的影响。利用我国上市公司2003
年到2006 年的数据, 通过 进后扩展琼斯模型与其他盈余管理计量模型的比较分析, 发
现 进后扩展琼斯模型检定盈余管理的效果更加显著。
:公允价值;琼斯模型; 进后扩展琼斯模型;盈余管理
:F275.4 :A :1004-4892 (2008)03-0078-06
、
, 2006 2 15 《———
》 :“,
”。2006 ,
。2006 《 8 ———》
:“”。 “
”。“
, ,
[1]
, , , ” 。
。
、 Jones
, Jones ,
, 。
1.Jones 模型
[2]
Jones 1991 (Healy 1985) (DeAngelo 1986),
, Jones ,
, 。
。
Jones , ,
, ;Jones :
:2007-11-12
: (1978-), , , ; (1979-), , ,
; (1943-), , , , 。
·78 ·
顾振伟等 进后扩展琼斯模型与其他盈余管理计量模型的比较研究
,
, (gross property )、 (plant) (equipment)。
(Jones 1991):
(1), β1, β2, β3 。
TAcc TA =β (1/TA )+β (ΔREV /TA )+β (PPE /TA )+ε
it it-1 1 it-1 2 it it-1 3 it it-1 it
TAcc :;ΔREV :t ;PPE :t ;TA :
it it it it-1
t-1 ;εit :;i:i 。
(2)β , β , β NDAcc。
1 2 3
NDAcc /TA =α (1/TA )+α (ΔREV /TA )+α (PPE /TA )
iτ iτ-1 1 iτ-1 2 iτ iτ-1 3 iτ iτ-1
NDAcc :i 。
iτ
(3) ()———,
(DAcc), :
DA
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