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你是否了解 “营改增”跨境服务政策 假设企业向S 集团境外总部提供知识产权服务，该知识产权是由S 公司在 中国申请，那么是向境外单位提供的应税服务，虽然服务发生地在境内，该服 务依旧可以享受免税。 营改增跨境服务政策分析 跨境应税服务增值税免税政策依据 《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试 点的通知》（财税[2013]106号） 《国家税务总局关于发布营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理 办法（试行）的公告》（税务总局公告2013 年第52 号) 各地的相关管理政策 跨境应税服务增值税免税范围 境内的单位和个人提供的下列应税服务免征增值税，但财政部和国家税务 总局规定适用零税率的除外： （一）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 假设企业在巴西进行矿产资源的勘察，无论其服务对象是中国的企业还是巴西 的企业，均可享受免税政策。 （二）会议展览地点在境外的会议展览服务。 假设会展企业在境外举办会议展览，参加展览的同时有国内企业和境外企业， 该会展服务是免税的。 （三）存储地点在境外的仓储服务。 （四）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 假设企业在境内租赁的设备在境外使用，也是属于免税的范围。 （五）为出口货物提供的邮政业服务和收派服务。 （六）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。 （七）提供国际运输和港澳台运输服务但未取得相关资质，或者适用简易计税 方法的国际运输和港澳台运输服务。 如取得相关资质提供国际运输和港澳台运输，企业享受零税率。 （八）向境外单位提供适用简易计税方法的研发服务和设计服务。 （九）向境外单位提供的下列应税服务： 广告投放地在境外的广告服务。 技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、软件服务、电路设计及测 试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、商标著作权转让服务、知识产权 服务、物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）、认证服务、鉴证服务、咨 询服务、广播影视节目(作品)制作服务、期租服务、程租服务、湿租服务。但 不包括：合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内货物或不动产的认证 服务、鉴证服务和咨询服务。 假设企业向S 集团境外总部提供知识产权服务，该知识产权是由S 公司在中国 申请，那么是向境外单位提供的应税服务，虽然服务发生地在境内，该服务依 旧可以享受免税。 如果企业向境外单位提供应税服务，但是境外集团委托其中国公司付款，或者 由境外付款，但是发票的接收方为集团中国公司，那么税务局会认为其实际服 务接收方为中国。 （十）境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值 税。 跨境应税服务增值税免税计算要求 （一）收入核算纳税人对应征增值税销售额、免征增值税销售额应分别进行核 算，未分别核算的，不得免税。 （二）发票开具 纳税人提供跨境应税服务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票。 增值税专用发票和普通发票的唯一区别就是进项税是否能抵扣（除农产品收购 发票），同时我国采用购进扣税法，可抵扣的税额就是增值税专用发票上的税 额。如果是免税和零税率，可以抵扣的税额都是零，所以开增值税专用发票是 没有意义的。 已开具增值税专用发票的，如纳税人无法将全部联次追回，不得享受免税，不 得办理补备案手续。 （三）会计处理 某企业提供国际货运代理106 万元，现会计分录如下：借—银行存款 106 万贷 —主营业务收入 106 万借—应交增值税销项 6 万贷—营业外收入 6 万 正确的分录应该是： 借—银行存款 106 万贷—主营业务收入 106 万贷—应交增值税销项 0 错误的会计处理可能会导致企业在缴税时产生双重交税，造成不必要的损失。 （四）进项税额核算 从事跨境服务的试点纳税人应分别核算应征增值税、免征增值税、简易计税方 式、非增值税应税项目的进项税额。纳税人已申报抵扣的进项税额中属于跨境 服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出处理。 用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称 免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或 者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著 作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技 术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。铂略财务培训提示，兼用应税项目 和上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形 动产租赁