现金流量表分析的研究(正式稿).docVIP

中央广播电视大学人才培养改革和开放教育试点 天津广播电视大学本科毕业论文 《现金流量表分析的研究》 作者：刘椿颖 学校：电大河西分校 专业：会计学 年级：09秋会计(本) 学号：0912001250065 指导教师：刘秀英 2011年 10月20日 现金流量表分析的研究 目 录 一、现金流量表分析的内容和作用..........................................................................................................3 （一）现金流量表分析的内容 3 （二）现金流量表分析的作用 4 二、现金流量表分析的方法........................................................................................................................ 5 （一）现金流量表的趋势分析 5 （二）现金流量表的结构分析 6 三、现金流量表进行财务分析时的局限性 7 （一）从现金流量表的编制基础分析 7 （二）从现金流量表信息的时效性和可比性以及可靠性分析 7 （三）从企业的生命周期来分析 8 四、提高现金流量表分析效果的对策 8 （一）结合资产负债表和利润表来分析企业的现金流量 8 （二）结合过程和结果来分析现金流量的变化 8 （三）结合纵向比较分析与横向比较分析整体分析现金流量的变化 9 （四）从企业的生命周期来分析判断现金流量的合理性 9 参考文献.............................................................................................................................................................11 现金流量表分析的研究 摘要：本文首先讲述现金流量表分析的目的是为了准确地揭示出现金流量表所包含的会计信息，这些会计信息有助于会计信息使用者正确地进行决策。在此基础上说明通过具体的分析方法，分析者能够从现金流量表中得到的有用信息。同时应用现金流量表进行分析并不是完美的，有其局限性。必须针对其弊端进行分析、解决。从而最大限度的提取相关信息进行分析，为决策者提供有力依据。 关键词：金流量表 分析方法 局限性 解决方法 随着我国会计制度的国际化和企业治理结构向纵深发展，现金流量分析在企业管理中扮演着越来越重要的角色，企业经营者和财务管理人员也在不断的加强重视。长期以来，我国企业一直注重对利润表的分析。在过去很长时间内没有现金流量的概念，企业也不编现金流量表。2007年1月1日施行一、 现金流量表分析的内容主要包括对经营方面、融资方面、投资方面未来现金流量预测。现金流量表分析的目的取决于两个方面：一是现金流量表的作用；另一是会计报表使用者需要。就其最终目的来说，现金流量表分析应满足信息使用者的需要，即现金流量表分析的作用是为了将现金流量表的数据转换成有助于信息使用者进行经济决策的信息。 （一）现金流量表分析的内容 现金流量表分析的内容主要是指对现金流量表提供的数据进行分析，得出对企业财务状况的评价。根据现金流量表的结构、各项目的涵义和信息使用者的需要，，，，，，，，，，，，，，，，, 经常通过举债来弥补自有资金的不足, 筹集部分资金。但是举债是以能偿债务为前提的, 如果企业到期不能还本付息, 则生产经营就会陷入困境,以至危及到企业的生存。这时就需要分析企业能否筹集资金偿还债务。 （2）财务弹性分析 企业经营中会发生固定支出和偶然性支出，分析企业能否灵活筹集资金应付偶发性支出、股利支出、投资支出可以为决策者提供准确的信息以降低企业经营中的风险。 （3）发展能力分析 现金流量表偿债能力分析的重点是分析企业现金能否满足偿还债务的需要，它比分析固定资产、流动资产、速动资产对债务的保障程度更能直接反映企业的偿债能力。因此，我们可将现金流量表的偿债能力分析视为资产负债表、利润表偿债能力分析的补充。企业能否筹集现金满足企业发展的资本支出也是企业发展能力的重要表现。企业要生存发展就就要保持稳定的现金流。 二、现金流量表分析的方法 现金流量表分析的方法主要有趋势分析结构分析现金流量的趋势分析现金流量的趋势分析通常是采用编制历年财务报表的方法，即将连续多年的报表，至少是最近二三年，甚至五年、十年的财务报表并列在一起加以分析，以观察变化趋势。观察连续数期的会计报表，比单看一个报告期的财务报表，能了解到更多的信息和情况，并有利于分析变化的趋势。趋势分析注重可比性，具体问题具体分析。例如，正常经营的企