cfp税务筹划与遗产筹划学习笔记.doc

个人出租房税金：营业税及附加1.65%（1.5%+1.5*10%）；房产税4%；个人所得税10%（减半） 个人以房产参与投资办一个有限责任公司，投资收益所得按股息、红利所得缴纳20%所得税（无扣减项） 一、增值税（价外税：征税基数不含税金；对消费者征收。与消费税税基一样） 生产型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进固定资产 所含增值税税款不得做进项扣除。 收入型增值税: 在计算企业应纳增值税税款时，对固定资产可按 当期折旧所含增值税税款做进项扣除。 消费型增值税：在计算企业应纳增值税税款时，对购进的固定资 产所含增值税税款可在购进当期做进项扣除。决定从2009年1月1日起在全国各个地区、各个行业全面实行“消费型”增值税。 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征收范围。 - 销售货物，指有偿转让货物的所有权。 – 提供加工、修理修配劳务，指有偿提供相应的劳务服务 性业务。 进口货物，指从我国境外移送至我国境内的货物。 境外的单位和个人在我国境内提供应税劳务而在境 内未设有机构的，其应纳税款以代理人为扣缴义务人； 没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。 小规模纳税人的标准： 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主（50%以上）并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税的 销售额在50万元（含本数）以下； （2）上述规定范围以外的纳税人，年应税销售额在80万元（含本 数）以下。 基本税率：17% 低税率: 13%– 适用低税率的应税项目 农业产品??粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 图书、报纸、杂志 饲料、化肥、农药、农机、农膜 国务院规定的其他货物(如：音像制品、电子出版物等） 农业生产者销售的自产初级农业产品免税。 增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品（其它不可以），从2002年1月1日起，准予按照买价和13％的扣除率计算扣除。 增值税一般纳税人购进或销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费，根据运费结算单据上所列运费金额按７％的扣除率计算进项扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得扣除。 小规模纳税人适用的征收率：国务院常务会议审议通过并于2009 年1月1日定为3% 零税率适用于出口货物（通过退免税方式实现） 以下货物或劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣： ??用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务 ??非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 ??非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 ??国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品 ??以上四项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用 ??纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+ 消费税税额=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 税务筹划 一般纳税人的增值税的计算是以增值额作为计税基础，而小规模纳税人的增值税是以全部收入（不含税）作为计税基础。在销售价格相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，对于增值率高的企业，适于作小规模纳税人；反之，则选择作一般纳税人税负会较轻。在增值率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等。这一数值我们称之为无差别平衡点增值率。 一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额 =销售额×增值税税率－销售额×（1－增值率）×增值税税率 =销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率 小规模纳税人应纳增值税额=销售额×征收率（3%） 无差别平衡点增值率： 增值率＝征收率÷增值税税率 增值率=3%÷17%=17.64% 增值率=3%÷13%=23.08% 无差别平衡点抵扣率 1—17.64%=82.36% 1—23.08%=76.92% 当低于抵扣率时，说明增值额高，一般纳税人税负较重。 以上公式适用于增值税进项、销项税率相同的情况 企业财务利益最大化 结算方式的安排： 结算方式的安排应收货款一时无法收回的情况下，可选择：1、分期收款结算方式（采取赊销和分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天为纳税义务发生时间， 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的， 为货物发出的当天。） 2、委托代销方式（委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。） 销售方式的选择： 1、打折销售： 2