PCAOB审计准则第五号.doc

PCAOB审计准则第五号 上市公司会计监管委员会 PCAOB审计准则第五号 上市公司会计监管委员会 审计准则提案—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计 以及其它相关提议 上市公司会计监管委员会发行号2006-007 2006年12月19日 PCAOB规则制定事件第021号 Rulemaking Docket Matter No. 021 概要：上市公司会计监管委员会（“委员会”或”PCAOB “）提议采用新的审计规则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计，该提案将取代PCAOB第2号审计准则。PCAOB同时提议采用另一个相关的审计准则—审计中对他人工作的考虑和使用，一条独立性原则，它关系到与内部控制相关的非审计服务以及对中期准则的某些补充。 公众评论：相关人士可以向委员会递交书面评论，投寄地址如下：华盛顿特区20006-2803，N.W.，K 街，1666；也可以通过电子邮件（comments@）或PCAOB的网站. 提交评论。所有评论都应针对PCAOB规则制定事件第021号的主题和参考系列，最晚收件时间为2007年2月26日下午5点（东部时区时间）。 委员会联系人：Laura Phillips，副审计长（202/207-9111；phillipsl@）；Sharon Virag，助理审计长（202/207-9164；virags@）。 概述 2003年6月，证券监管委员会（SEC）根据2002年《萨班斯?奥克斯利法案》（《法案》）的404条款，规定发行者的年度报告应包括一份对公司财务报告内部控制的评估以及一份审计师对此评估的报告1/。不久，根据404条款（b）和《法案》103条款的要求，委员会采纳了第2号审计准则—与财务报表审计相整合的财务报告内部控制审计（第2号审计准则），该准则将适用于新的报审公司。证券监管委员会于2004年6月17日批准通过了第2号审计准则。 自审计师开始将第2号审计准则应用于对加速披露方2/的审计之日起，已经完成了两轮年度财务报告审计。在此期间，PCAOB密切监督了准则的执行情况以及审计师在合规性方面的进步。PCAOB的监督包括收集关于已注册的公共财务公司的信息，与证券监督委员会共同参加两次圆桌会议，发行方、审计师、投资方、以及其它相关方参加了此圆桌会议；与常务咨询小组会面；接收委员会小商业环境审计论坛参与者的信息反馈；接收学术、政府以及其它方的报告和研究。 收集到的信息源反映了两条基本建议。其一，对财务报告内部控制的审计可以带来巨大的利益。发行方和审计师描述了对公司管理、以及重要流程和控制3/质量和效率改进的关注，之前不存在这方面的公司管理。公司董事会成员已经看到审计委员会在勘漏方面的改进，投资者也发现上市公司的财务报告质量和透明性都提高了4/。同时，研究显示：有效的内部控制对财务报告的准确性具有积极的影响5/。 1/ 见S-K规则,17 C. F. R. 第308条款 229. 308. 2/ 证券监督委员会要求加速披露公司（通常指公众持股量/Standards/Standards_and Related_Rules/AS2/2006/05-10/Unedited_Transcript.pdf. 4/ 例如，见任多家公司董事会成员的Barbara Hackman Franklin以及Shamrock Capital Advisors管理董事Michael J. McConnell在5月10日圆桌会议上的评论。 5/ 见Doyle, Jeffrey T., Ge, Weili与McVay, Sarah E., 美国会计学会2006财务会计与报告部分会议文件“成长质量与财务报告内部控制” （2006年12月4日），见SSRN：/abstract=789985 6/ 见PCAOB《关于上市公司会计监管委员会对2006年内部控制审计的检查方法的声明》（2006年5月1日）；《第2号审计准则初始执行报告—联系财务报表审计进行的财务报告内部控制审计》（2005年11月30日）；《关于执行第2号审计准则的政策声明—联系财务报表审计进行的财务报告内部控制审计》（2005年5月16日）（2005年5月16日，政策声明）。 其次，这些利益也伴随着巨大的成本。在过去两年，委员会听到了同一个声音：《法案》内部控制合规性需要更大的努力，由此产生的成本也比预期的高。委员会同意：审计师应尽可能有效地进行公司（证券监督委员会要求这些公司提供财务报告审计报告）内部控制审计6/。因此，委员会对内部控制审计的所有重大方面进行了评估，以确定现有准则是否鼓励审计师执行不必要的程序，以实现既定利益。评估的结果之一就是：委员会提出了新的财务报告内部控制审计准则，以取代第2号审计准则。委员会还提出了新的关于使用他人工作的审计准则、