个人理财 第九章 个人税收筹划.ppt

第九章 个人税收筹划 本章内容 第一节 税收的基本知识 税收的概念 税收的种类 个人所得税概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的基本术语 二、税收的种类 税收分类就是按照一定的标准对构成税收制度的各个税种进行的归类。通过税收分类可以揭示各类税收的性质、特点、功能以及各类税种的区别和联系等，从而对评判税制结构的优劣 、税收负担的分布以及税收作用的发挥程度等具有十分重要的意义。 我国目前的税种 自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原有的37个减至19个，初步实现了税制简化与高效的统一。 税收分类 三、个人理财涉及哪些税种 与金融投资相关的税收政策 与住房投资相关的税收政策 与退休养老相关的税收政策 其他与理财相关的税收政策 （一）与金融投资相关的税收政策 个人所得税（利息、股息、红利所得等） 印花税（债券、基金、外汇和期货交易目前免征） （二）与住房投资相关的税收政策 印花税（一般为0.5%） 契税 营业税 个人所得税（出售、出租） 土地增值税 房产税 （三）与退休养老相关的税收政策 个人所得税（公共养老金免税） 个人所得税（租金收入） （四）其他与理财相关的税收政策 车辆购置税 车船税 如果办企业、开餐馆、搞运输或从事其他生产经营活动，根据你的具体经营内容和场所情况，分别缴纳增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税等 第二节 个人所得税 一、个人所得税的概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 二、个人所得税的特点 资料：个人所得税情况 2010年个人所得税快速增长，实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，比上年同期增速加快16.4个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.6%。 分项目看，除储蓄利息所得税收入同比下降76.9%以外，其他项目的个人所得税收入都保持了快速增长。其中，工资薪金所得税收入同比增长26.8%，个体工商户生产经营所得税收入同比增长24.7%，劳务报酬所得税收入同比增长22.6%，财产转让所得税收入同比增长52.2%（房屋转让所得税收入同比增长8.3%）。 个人所得税收入实现快速增长的主要原因：一是居民收入持续增长，扩大了个人所得税的税源基础。2010年全国城镇居民人均可支配收入19109元，同比增长11.3%，其中工资性收入增长17.9%。二是2010年1月1日开始对限售股转让征收个人所得税，使得财产转让所得税收入较快增长。三是2010年10月1日开始对个人出售自有住房并在一年内重新购房的纳税人不再减免个人所得税，扩大所得税征收范围。四是税务机关继续加强了对个人所得税的征管，有力地保证了个人所得税税款的征收。 储蓄利息所得税收入大幅下降的主要原因是政策调整。从2008年10月起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税，造成储蓄利息所得税持续大幅减收。 三、个人所得税的基本要素 个人所得税的基本要素大体包括：纳税人、征税范围、适用税率、费用减除、税收减免、征收管理、违章处罚等。 1.个人所得税的纳税人 居民纳税义务人 在中国境内有住所，或者虽无住所而在境内居住满一年，并从中国境内和境外取得所得的个人； 非居民纳税义务人 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年,但从中国境内取得所得的个人。 纳税义务人具体包括：中国公民、个体工商户；外籍个人；香港、澳门和台湾同胞。 2.个人所得税的征税项目 个人所得税的征税项目包括下列11项：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得 3.个人所得税的起征额 起征额（点）就是免征税的部分，超出部分才予以征税。 4.个人所得税的适用税率 一、工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为5%至45%。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分加征十成 五、特许权使用费所得