中国印刷集团公司内部审计风险控制.doc

中国印刷集团公司内部审计风险控制 第三章中国印刷集团公司内部审计 风险控制中存在的问题及原因分析 3.1中国印刷集团公司内部审计风险控制中存在的问题 中印集团主要从事出版物、包装装i黄印刷品及其他印刷品的生产经营;印刷及相 关专业的出版物的发行;纸张、纸浆、印刷设备等进出口业务;代理并协助外商在国 内外举办的印刷品展销会等;有关国内外投融资的其他业务。以下是中印集团组织结 构图，由图表可以看出，中印集团整个系统可以大体分为三个层次:层次一，是集团 公司本部，主要包括综合管理部、资产财务部、人力资源部、企业管理部等10个职能 部门;层次二，是中印集团各二级企业，包括中国印刷总公司、中国印刷物资总公司、 中国印刷科学技术研究所等;层次三，是中印集团各三级或四级企业①。印刷行业是一 个低利润、高风险、高竞争的行业，因此，对其经营管理进行内部审计是十分有必要 的。中印集团成立以来一直致力于新的印刷技术和印刷产品的开发，风险防范主要以 选择性风险和制度风险为主，即通过竞争去适应日益复杂的市场环境取得其印刷市场 的竞争地位，同时，由于企业管理制度的不完善，产业结构的不合理，结构性矛盾突 出等问题，表现出对市场的极度不适应。随后，在企业经营管理过程中，出现了管理 流程不完善、财务管理存在漏洞、对外诚信危机等问题。 为了改善企业的各项经营管理活动，增强企业防范风险的能力，中印集团于2008 年初经过和集团各级领导及财务负责人协商沟通，制订了对集团各下属企业内部控制 的审计计划和审计实施的具体方案。在集团公司原有的管理基础上，并结合印刷企业 的行业性质及本集团公司的自身情况，建立了统一的风险防范业务流程，规范了内部 审计体系，使其内部审计更加具有广泛性、统一性、有效性、承继性等特点，为集团 公司内部审计风险控制工作打下了良好的基础。 中印集 3.1.1内部审计人员构成不合理，内部审计力量薄弱 「!，印集团本部负责审计的部门是审计督察部，近儿年，集团公司本部对内部审计 给予了高度的重视，并于2009年初任命了新的审计部副部长，但在总体的人员配备上 并没有发生太大的变化，共有专职人员3人，其中注册会计师1人。但是，根据《内 部审计摹本准则》第四条的规定:内部审计机构应结合企业的性质、规模、内部治理 结构及其他相关规定来进行设置，并配备一定数量的内部审计人员，所以，根据中印 集团的规模，内部审计人员明显偏少。很多下属企业如人民美术印刷厂、中印物资贸 易有限公司、中印印刷器材有限公司等等，甚至没有设立独立的内部审计部门，更没 有聘用专业的内部审计人员，有审计任务时只是临时从其他工作岗位调配非专业审计 人员进行审计，专业性较差，不能正确认识审计证据和审计程序对审计质量的影响， 同时，其所出具的审计报告也不能给领导层的决策提供可靠的信息。目前，中印集团 内部审计工作主要是信息化与手工相结合，使用的审计软件为北京诚创易通科技发展 有限公司开发的“易通审计软件”，通过此审计软件的使用，使得集团公司本部审计信 息化水平有了明显的提高，不仅提高了内部审计工作的时效性，更使内部审计准确性 大大提高，但是，就目前情况来看，中印集团内部审计人员能够熟练使用此软件进行 内部审计的人员并不多，大多数人仍然主要依靠传统的手工审计，无形中增加了审计 工作量，再加上手工审计中的人为因素不免会出现误审、漏审等现象，审计质量不能 得到保证。 3.1.2对高风险业务的风险防范意识较差，缺乏完善的风险防范体系 就整个集团而言，其经营的高风险业务主要是股票业务和期货业务。由于期货业 务与股票业务本身投资较大，时效性较强，对专业水平要求较高，而且市场行情具有 很强的不稳定性，这些因素均给股票和期货的内部审计风险控制带来了一定的困难。 以下是中印集团业务流程与业务风险对照表①，从表中可以看出期货和股票业务风险的 重要性。 法》和《中国印刷集团公.1]铝期货套期保值业务带理办法》，这些规章制度制定较早， 而且随着集团业务的扩人，高风险业务在规模、种类方面的需要也发生了新的变化， 使内审人员在对期货业务进行审计时没有合理的制度依据。 自2008年8月起，中印集团开展新股申购业务，主要遵循集团公司制定的《新，投 申购业务管理办法》，一该办法对新股申购业务涉及的权限划分、业务流程的监管和检介 都做了较为详细的规定，华本符合当期有关法规和监管部门的要求。截止2008年12 月31日，申购中签股票己全部抛售，投资成本全部转回。在进行内部审计过程中发现， 集团公司股票业务所根据的《新股申购业务管理办法》并未对申购中签股票的持有时 间、卖出价位等做出明确规定或设置预警机制，只是规定集团公司资产经营不需合理 预计新股的涨跌情况，适时抛售股票，以求收益最大化。这种规定，虽然具有一定的 灵活性，在一定程度上有利于