中小企业税负政策分析及研究.doc

一、引言 2 二、我国中小企业发展面临的主要问题 2 （一）市场竞争力相对较弱 2 （二）缺乏融资支持 2 （三）缺乏高效完善的管理和服务体系 3 三、财税政策对中小企业的不利影响 4 （一）税收优惠政策效率不高 4 （二）中小企业税法体系不完善 4 （三）增值税制对中小企业的歧视与限制 4 （四）所得税制中的亚国民待遇 5 （五）税外收费情况严重 5 （六）税收政策执行模式的欠缺 5 四、促进中小企业发展的财政政策分析 5 （一）加强对中小企业的财政补贴及投融资支持 5 （二）规范和清理有关中小企业的税费制度。 6 （三）建立扶持中小企业发展的政府采购制度和产品目录制度 7 （四）发挥财政杠杆作用，完善针对中小企业的社会化服务体系 8 五、中小企业税收筹划研究 8 （一）中小企业进行税收筹划的必要性 8 （二）中小企业进行税收筹划的可行性 9 （三）中小企业进行税收筹划的方式 10 （四）中小企业进行税收筹划应注意的问题 12 中小企业税负政策分析及研究 一、引言 我国的中小企业是国民经济中一支重要而活跃的力量，无论在发达国家还是在发展中国家，中小企业都在各自的经济发展中发挥着极其重要的作用，在国民经济结构和社会稳定中占有极其重要的地位。我国改革开放以来，中小企业不仅成为推动国民经济持续快速健康发展的重要力量，而且在缓解社会就业压力、为社会化大生产提供必需的协作服务、创新技术、带动中小城镇建设等方面发挥了独特作用。同时中小企业还成为了国家税收新的增长点。中小企业的迅速发展，与我国对中小企业的税收扶持密切相关。但是，由于目前中小企业存在融资难度大、社会负担重、政策支持力度小及其自身缺陷等问题，中小企业的发展受到严重制约。中小企业在我国经济发展中作用日益增强，其竟争日趋激烈。而税收作为企业的一项重要支出，直接影响中小企业的利润。中小企业通过枕收筹划，减轻税收负担，增加企业的税后利润，对提高中小企业的竞争力有着十分重要的意义。本文欲从政策层面进行分析，以便为促进中小企业的快速发展提供有力支持。 二、我国中小企业发展面临的主要问题 （一）市场竞争力相对较弱 由于生产规模和资本积累方面的劣势，中小企业的生产力水平较低，生产成本较高，多数产品和技术属于模仿性质，并处于产品生命周期的成熟期甚至衰退期，在市场上缺乏竞争力，很难与拥有充足资金、技术和销售网络的大企业相抗衡。同时，由于中小企业缺乏全面引进设备和技术的资金来源，而自身又难以承担基础研究和科研创新的任务，中小企业在市场竞争中处于被动局面，属于市场弱势群体。在改革开放初期，由于我国社会处于短缺经济阶段，不管企业生产的产品样式、性能如何都能卖出去。但在现阶段，全国已经形成买方市场，商品大多供过于求，市场竞争达到了空前激烈的程度。面对这样的形势，不少中小企业很难适应，处境十分困难。 （二）缺乏融资支持 1.历史原因。由于信息不对称，中小企业在产权改革中引发的道德风险问题，使得通过银行间接融资的诚信机制失效，导致其融资面临困境。在大量的市场经济活动中，经济行为人之间不可能有相同的信息。当双方掌握的信息有差异时，拥有信息优势的一方可能会为了自身的利益，故意隐瞒信息，或扭曲信息甚至传递虚假信息，使得交易质量存在隐患，交易效率降低。这种在交易前隐瞒自身掌握的信息或利用对方不知情做出对自己有利的选择的行为称为逆反选择。在交易产生后，一方不采取积极措施或适当的激励机制，产生机会主义行为，称为道德风险。防止或减少道德风险是保证融资机制有效运行的重要措施和必要前提。在中小企业产权制度变迁过程中，由于信息不对称，导致银行为企业改制付出沉重代价，这是典型的隐藏行为的类型，道德风险在这里表现得最为突出。20世纪90 年代中期我国掀起了企业改制的高潮，中小企业主要采取了股份合作制、零资产转让、职工“持股制”、个人买断等形式。在实际运行过程中，有的企业对欠债银行封锁改制消息，或回避银行参与资产评估，或通过操纵拍卖，故意压低资产，压低银行偿债比例。这种情况在全国比较普遍，这就使改制之后的企业再度建立与银行的诚信机制出现障碍。 2.现实原因。与大企业比，中小企业要承担过高的财务成本。一般来说，中小企业由于在获取商业银行贷款时难以提供充足、有效的抵押和担保，按照信贷配给理论，银行尤其是大银行将倾向于给那些能够提供充足抵押的企业或项目放贷。就现实原因而言，受管理体制的影响，政府的财政和信贷投入往往偏重于大中型企业，其中，向大型企业倾斜被认为是重要的因素。更有甚者，一些金融机构规定，对不同规模、不同所有制的企业实行不同的贷款条件，造成一些中小企业没有贷款资格的局面。另一方面，由于中小企业本身固有的特性，使其很难通过证券市场获得企业所需要的资金。而随着社会主义金融市场体制的逐步建立，银行贷款的安全性、效益性、流动性意识大大增