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管桩行业纳税评估模型 中山货物与劳务税科 2010年3月24日 一、 行业介绍 （一）行业定义 预应力混凝土管桩生产是以PC钢棒、线材、水泥、 沙、石等原料，经编笼、合模、张拉、离心、养护 等工艺流程制造成建筑桩基材料，适用于工业和民 用建筑的低乘台基础，主要用于承受竖向荷载的桩 基及非抗震和抗震设防烈度6、7度的地区。 （二）工艺简介 管桩生产由投料到形成产品，其工艺流程一般经过以下工序：钢筋定长切断镦头——滚焊成笼（编笼）——合模——注入混凝土——预应力张拉——离心成型——蒸气养护——脱模。 编笼：通过专业的机器将PC钢棒加工焊培成满足生产使用要求的钢笼，在管桩起骨架的作用。 张拉：施加预应力，使砼（混凝土）产生有效预压应力，以保证管桩的抗裂弯矩，能够避免自重造成裂纹。 离心：管桩的成型工序，也是可令结构合理分布的关键所在。管桩的结构质量好坏受此工序影响最大。 养护：管桩生产是在专业的预制厂里完成的，如何能快速的提高制品强度，提高磨具的利用率，提高生产产量，与所采用的养护工艺有着很大的关联。 二、行业生产经营特点和涉税管理难点 （一）生产经营特点 1.管桩生产的主要原材料为PC钢棒（管桩主筋） 、线材（螺旋筋）、水泥、沙、石以及骨料、外 加剂、渗合料等辅助材料。管桩的质量主要取决 于管桩的强度。 2.国家质量技术监督局针对管桩产品制定了国家 标准，管桩产品按混凝土强度等级分为预应力混 凝土管桩（代号PC）和预应力高强混凝土管桩 （代号PHC），管桩的基本尺寸（包括外径、最 小壁厚、长度等）均有固定标准。此外，建设部 对预应力混凝土管桩使用预应力钢筋的几何特性 和理论重量也有明确的要求。 （二）涉税管理难点 1.推迟增税纳税义务发生时间。 2.销售对象为个人或所得税征收方式为核定征收的 业户时，不开具发票和不申报销项税额。 3.用于非应税项目没有视同销售货物申报销项 税额。 4.废浆、废桩头、废钢筋等副产品和下脚料不 申报销项税额。 5.为购货方以外的第三方虚开发票。 6.货物并同时提供非应税劳务时，不申报缴纳 增值税，只申报缴纳营业税。 7.非货币性资产交换业务，以自产货物换取其 他资产，没有视同销售货物申报销项税额。 方法二：倒挤法 原理描述：预应力混凝土管桩对钢筋的规格、 用量有着严格的要求。从预应力混凝土管桩的 主要原材料－预应力钢筋（亦称加强筋、主筋） 着手，利用加强筋的理论重量（即公斤/米）， 挤出评估期预应力钢筋的耗用量，借以比较分析 评估企业生产经营的合理性。 四、印证案例 （一）企业基本情况 广东××管桩有限公司是一(港澳台商)合资经营企业，成立于2003年11月，注册资本3500000元，同年12月办理税务登记，法定代表人××，企业实际经营地址位于与税务登记注册经营地址相符。该企业主要生产轻质高强度多功能墙体材料、商品混凝土、特种胶凝材料、高强度混凝土管桩，是增值税一般纳税人，按照查帐征收方式管理。该企业2009年1-12月应税销售额846307312.93元，按简易征收办法征税货物销售额:3205049.21元，销项税金143872244.42元，进项税65元，进项税额转出1569.23元，应交税，税负率5.63%，已入库增值。 3.申报资料分析 《销售收入、进项税额及税负对比表》 单位：元 《修正指标后的水泥定耗销售额测算表》 （测算表三） * * 一、行业介绍 二、行业生产经营特点和涉税管理难点 三、评估方法 四、印证案例 方法一：单位产品定耗法 原理描述：预应力混凝土管桩生产企业的产品 构成较单一，其进项税额主要来源于水泥、沙、 碎石和钢筋等项目，各种规格型号的预应力混 凝土管桩需符合有关建筑质量控制标准，耗用 的主要原材料比例相对稳定，因此可根据管桩 企业产品配方中的定额直接确定单位产品耗用 原材料定额指标。 三、评估方法 模型评估 评估期产品生产数量＝评估期各原材料耗用量÷单位产品的原材料耗用量 评估期产品销售收入＝（评估期期初库存产品数量＋评估期产品生产数量－评估期期末库存产品数量）×产品销售单价 通过对管桩企业的单位产品耗用原材料定额指标进行分析，测算出评估期管桩的实际生产数量，结合期初库存产品数量，通过实地调查、盘点等方法核实企业的实际库存，进而推算产品的实际销售收入。 如测算的评估期销售收入大于当期申报销售收入，则考虑存在视同销售未计提销项税额、帐外经营不申报、推迟申报、漏报应税销售额等情况。 评估参考指标——单位产品耗用原材料