事业单位结转、结余及分配例解.doc

事业单位结转、结余及分配例解 　 金额单位：万元 收 入 类： 金额 其中：专项资金 财政补助收入 900 250 事业收入 5000 1000 上级补助收入 200 40 附属单位上缴收入 100 经营收入 600 其他收入 150 收入合计 6950 支 出 类： 金额 其中：财政补助支出 事业支出 5600 750 ①基本支出 4750 600 ②项目支出 850 150 上缴上级支出 60 对附属单位补助支出 50 经营支出 500 支出合计 6210 假设该单位专项资金结余要上交40%，所得税税率为25%，职工福利基金提取比例为非财政拔款结余的20%。 要 求： 1.计算该单位收支总结余; 2.计算该单位财政拔款结转;　 3.计算该单位财政拔款结余; 4.计算该单位非财政拔款结转; 5.计算该单位经营结余; 6.计算该单位事业结余;　　7.对该单位非财政拔款结余进行分配; 8.编制该单位有关结转、结余及分配的会计分录。　　例 解：　　1.收支总结余=收入总额-支出总额 =(900+5000+200+100+600+150)-(5600+500+60+50)=740　　2.财政拔款结转=财政补助专项拔款-财政补助专项支出=250-150=100　　3.财政拔款结余=财政补助基本拔款-财政补助基本支出=(900-250)-600=50　　4.非财政拔款结转=事业专项收入+上级补助专项-事业专项支出=1000+40-700=340　　5.经营结余=经营收入-经营支出=600-500=100　　6.事业结余=事业收入-事业支出=收支总结余-(财政拔款结转+财政拔款结余+非财政拔款结转+经营结余) =740-(100+50+340+100)=150　　7.所得税=100×25%=25　　8.提职工福利基金=(经营结余+事业结余-所得税)×提取比例=(100+150-25)×20%=45　　9.结转事业基金=非财政拔款结余-所得税-职工福利基金=250-25-45=180 　　10.编制会计分录如下：　　(1)结转财政补助收入时，　　借：财政补助收入 900????贷：财政补助结转—基本支出结转 650???????????????????? —项目支出结转 250　　(2)结转事业支出(财政补助支出)时，　　借：财政补助结转—基本支出结转 600??????????????? 　　—项目支出结转 150????贷：事业支出—财政补助支出 —基本支出 600???????????????????????????????—项目支出 150　　(3)年末将财政补助结余性质的余额转入“财政补助结余”时，　　借：财政补助结转—基本支出结余 50????贷：财政补助结余 50　　(4)期末结转各项收入科目本期发生额中的非财政专项资金收入时，　　借：事业收入—专项收入 1000????　　上级补助收入—专项资金 40????贷：非财政补助结转 1040　　(5)期末结转事业支出、其他支出中的非财政专项资金支出时，　　借：非财政补助结转 700????贷：事业支出—项目支出 700　　(6)年末将非财政补助结余按比例上缴时：　　 借：非财政补助结转 136 （340×40%）????贷：银行存款 136　　(7)年末非财政补助结余留用部分转事业基金时，　　借：非财政补助结转 204 （340-136）????贷：事业基金 204　　(8)期末结转经营收入时，　　借：经营收入 600????贷：经营结余 600　　(9)期末结转经营支出时　　借：经营结余 500????贷：经营支出 500　　(10)期末结转各项收入中的非专项资金收入时，　　借：事业收入 4000????　　上级补助收入 160????　　附属单位上缴收入100????　　其他收入 150????贷：事业结余 4410　　(11)期末结转事业支出、其他支出中非财政、非专项资金支出，对附属单位补助支出、上缴上级支出时，　　借：事业结余 4260????贷：事业支出—基本支出(其他资金支出)4150?????贷：对附属单位补助支出 50???????? 上缴上级支出 60　　(12)年末结转“事业结余”科目余额时，　　借：事业结余 150????贷：非财政补助结余分配 150　　(13)年末结转“经营结余”科目贷方余额时，　　借：经营结余 100????贷：非财政补助结余分配 100　　(14)年末计算应缴纳所得税时，　　借：非财政补助结余分配 25????贷：应缴税费—应缴企业所得税