产险公司盈亏平衡分析方法及其应用探讨.doc

 □黄永波 产险公司 盈亏平衡分析方法 及其应用探讨 保险公司经营对象的特殊性和经营成本的未来 性，决定了其经营结果的不确定性。如何达到经营目 标，成为保险公司最关心的焦点问题。盈亏平衡分析 是一套科学有效的决策方法和管理工具，有助于保险 企业根据实际情况，适时改善经营决策，达到经营目 标。本文拟结合保险行业特点，探讨产险公司盈亏平 衡分析的方法及其应用。 ( 三 ) 正确认识产险经营规律 目前有一种观点认为产险公司的承保业务是不 赚钱的，要赚钱得依靠投资业务。而事实上，近几年， 各家保险公司在投资上鲜有收获，盈利的主要来源依 然是承保业务。产生这种观点的原因在于对产险经营 规律的错误认识。借助于盈亏平衡分析，我们可以清 楚地认识到产险经营发展的规律。 一、产险公司盈亏平衡分析的意义 二、产险公司盈亏平衡分析的方法 ( 一 ) 有效指导产险公司经营 产险公司经营过程中的关键点之一就是盈亏平 衡点。作为一个经营者，如果不知道经营是盈是亏、 盈亏多少，那经营结果的好坏就可想而知了。如果有 了盈亏平衡点做依据，经营政策的制定就会科学灵 活，不会盲目拍脑袋。 ( 二 ) 协调总分公司经营目标 我国产险公司的管理模式一般为“一级法人、分 级管理、逐级核算”。总公司的目标是经营利润，而 分支公司更关注通过保费规模来获取经营费用，因此 分支公司的目标更倾向于保费规模。由于总分公司经 营目标不一致，导致现在很多产险公司陷入了保费越 做越大而亏损也越来越大的恶性循环。通过盈亏平衡 分析，建立盈亏预警系统，有助于加强各级人员核算 观念，促使其共同关注企业经营利润，从而达到总分 公司目标一致，降低代理成本，提高公司整体经营效 益。 盈亏平衡分析是管理会计中本量利分析的一项 基本内容，具体到产险公司，主要是以保费收入、支 出和利润的相互关系为基础，研究如何确定产险公司 的盈亏平衡点，以及有关因素变动对盈亏平衡点的影 响，从而为公司决策提供在何种情况下公司将盈利或 亏损等信息。 ( 一 ) 产险公司盈亏平衡点的定义 产险公司盈亏平衡点指的是在确认保费收入并 扣除各项成本支出后，其承保利润等于零的一种状 态。根据非寿险精算理论，保险费率一般由纯保险费 率和附加保险费率组成，具体到产险费率则分为损失 率和费用率两部分，其分别对应产险公司日后的赔款 支出和经营成本。在保险公司经营过程中，经营成本 即费用率是可控的，因此，决定产险公司利润的关键 因素是实际赔付率与费率设计时预定损失率的关系。 根据这一关系，在影响利润的相关可控因素一定 的情况下，当产险公司处于盈亏平衡点时，其赔付率 应该是一个固定值，其对应的赔付率就是产险公司的 盈亏平衡赔付率。而且只有当实际赔付率低于盈亏平 衡赔付率时，产险公司才会盈利。 ( 二 ) 产险公司利润函数的建立 产险公司盈亏平衡分析应首先建立利润函数，明 确保费收入、支出和利润间的关系。要准确核算产险 公司利润，必须遵循权责发生制和配比原则这两项会 计核算的基本原则。根据产险经营特点，借鉴国际会 计准则，产险公司承保利润函数定义为： 承保利润＝已赚保费－综合赔款支出－综合费 用支出 其中：已赚保费＝保费收入－分出保费＋分保费 收入－未到期责任准备金提转差 综合赔款支出＝赔款支出－摊回分保赔款＋分 保赔款支出＋未决赔款准备金提转差－追偿款收入 综合费用支出＝营业费用－摊回分保费用＋手 续费支出＋分保费用支出＋营业税金及附加＋提取 保险保障基金－递延保单获取成本 (DAC) 递延保单获取成本 (DAC) ＝未到期责任准备金 提转差 × 递延比例 为更好地评价产险公司的盈利能力，简化承保利 润函数，定义如下指标： (1) 已赚保费赔付率＝综合赔款支出 / 已赚保费； (2) 已赚保费费用率＝综合费用支出 / 已赚保费。 两者之和为综合成本率。此时承保利润的计算公 式可以简化为：承保利润＝已赚保费 × (1 －已赚保 费赔付率－已赚保费费用率 ) ( 三 ) 产险公司盈亏平衡点的计算方法 1. 某会计年度的盈亏平衡赔付率 根据国家相关政策和产险行业现状，假设产险 公司当年保费收入为 P，分出保费、营业费用、手 续费支出、营业税金及附加分别为保费收入的 15％、 20 ％、8 ％、5.5 ％，摊回分保费用为分出保费的 35％，提取保险保障基金为自留保费的 1％，递延比 例为 20％。同时假设保费收入与上年持平，保费进 度与上年保持一致，则未到期责任准备金提转差为 零。再假设盈亏平衡赔付率为 X，则： 已赚保费＝ P － P×15％－ 0 ＝ P×85％ 已赚保费费用率＝ 承保利润＝ P×85％ ×(1 － X － 34.2％ ) 当承保利润等于零时，X ＝ 65.8％ 其他条件不变，再假设当年保费收入较上年增 长 20％，