免抵退讲解文档.doc

免抵退基础知识总结 概念： ① “免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税； “抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额。 “退”是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项额大于应纳税额时，对未抵顶完成的部分予以退税。当月应纳税额=销项税额—进项税额+进项税额转出—上月留底 进项转出=出口人民币金额*（17%—退税率）→免抵退不得免征和抵扣税额 —免税进口料件*（17%—退税率）→免抵退不得免征和抵扣税额递减额 +转厂销售金额/当月总收入*进项税额→转厂销售，货物并未出口，而是转给国内其他具有进出口经营权的企业，所以转厂销售商品所耗用原材料的进项税额不会退还给转厂销售企业，而是退还给商品直接出口的企业，所以此部分税额应该转出 ②免抵退税额=出口销售金额*退税率—免税进口料件*退税率 免抵退税额抵减额 ③当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 此税额是指假设出口商品所耗用料件均含税而应转出的进项税额 如果出口商品所耗用的原材料中有免税材料，按照上述公式所计算的进项税额转出就多转了免税材料的税额，因此应补回多转出的这部分税额 出口退税退的是企业生产销售环节的进项税额，而免税进口料件是免征增值税的，如果当期出口商品中有使用免税料件，则应将其对应的税额转出