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中级财务会计课件---第十三章 资产负债表和利润表
第十三章 资产负债表和利润表的编制一、目的及要求 1、重点理解两大会计报表的理论依据及作用; 2、重点掌握两大会计报表的结构; 3、重点解资产负债表及利润表的填列规则 4、重点掌握资产负债表及利润表各项目的内容 及具体填列方法 5、实际操作资产负债表及利润表的编制实例 6、进行偿债能力和获利能力分析 7、了解资产负债表及利润表附表内容及编制方法。 第十三章 资产负债表和利润表的编制二、主要内容 (一)资产负债表的编制实例 1、资产负债表 2、资产负债表附表 (二)利润表的编制实例 1、利润表 2、利润表附表 (一)资产负债表 1.定义——反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 2.作用: 2.1.表明企业在某一特定日期拥有或控制的经 济资源、所承担的现有义务和所有者对净资 产的要求权; 2.2.资产负债表可以计算投资报酬率; 2.3.评价资本结构; 2.4.评价企业资产的流动性和财务弹性。 (一)资产负债表 3、局限性 3.1、资产和负债的确认与计量都存有人为估 计的随意性 3.2、使用的会计程序方法具有很大的选择性 3.3、对不同的资产项目采用不同的计价方法 3.4、有些资产与负债完全被忽略,不符合完 整性 3.5、以历史成本计量,使资产与负债严重偏 离真实性 (一)资产负债表 4、格式及结构 4.1、格式——是指内容的表现形式。 4.2、两种惯用的格式:账户式和报告式。 我国资产负债表——按账户式反映。从整体上 现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。 4.3、结构 4.3.1、资产和负债项下各项目分别按其流动性大小和偿还期快慢依次排列。 4.3.2、所有者权益项下各项目则按稳定性大小的顺序排列。 4.4、 填列方法 一般采用对比式填列,即各项目均应对比填列“年初数”和“期末数”。 (一)资产负债表 5、编制 (1)主要报表项目的数据来源: 1.1.根据对应的总(明)分类账户的余额直接填列——如:“应收利息” 等(总) 、“未分配利润”(明-12月份) 。 1.2.根据相关总分类账户余额汇总填列——如:“货币资金” (现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等) 1.3.根据相关明细账或总账余额方向汇总填列——如:“应收账款(1.5)”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”(明细账); “待摊费用”、“预提费用” (总账)。 1.4.根据相关项目的明细资料分析填列——如:“一年内到期的长期债权投资”、“一年内到期的长期负债”等。 1.5.根据相关的账户的净值填列——也就是账面价值,即: “账面余额-相应准备金”,如:“短期投资”报表项目是根据“短期投资”和“短期投资跌价准备”抵减填列。 抵减填列——未分配利润(1-11月份) (一)资产负债表 (2)各项目的内容和具体填列方法 2.1.“年初数”栏内各项数字填列 2.1.1.上年末资产负债表“期末数” 2.1.2.如果本年度资产负债表规定的各 个项目的名称和内容同上年不一致,则 应对上年各项目的名称和数字按本年 度的规定进行调整,填入本表“年初数” 栏内。 2.2.“期末数” 栏内各项数字填列——根据 报表项目的数据来源填列 (一)资产负债表 (3)综合案例 【案例1】要求根据下列资料编制资产负债表 资料一: 某企业为增值税一般纳税人,增值税税率 为17%,所得税率为33%。2001年1月1日有关科目的余额表如下: (一)资产负债表 资料二: 该企业2001年发生业务如下: (1)从银行提取现金2万元,备发工资。 (2)支付工资,其中:生产人员1.3万元,车间人员0.4万元,行政人员0.3万元。 (3)按工资总额的14%提取职工福利费。 (4)出售年内购入的短期股票投资,收到银行存款4.5万元,该笔短期投资账面价值4.1万元。 (5)将一张将要到期的面值为30万元的银行承兑票据, 交银行办理转账业务。款项已经银行收妥。 答案 (一) 会计分录 (1) 借:现金 20 000 贷:银行存款 20 000 (2)借:生产成本 13 000 制造费用 4 000 管理费用 3
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