企业内部控制与税务风险管理及税收筹划.ppt

企业内部控制与税务 风险管理及税收筹划 主要内容 一、引言——需要明确的几个概念 二、《企业内部控制基本规范》解读 三、《大企业税务风险管理指引（试 行）》 解读 四、从会计报表解读内控制度与税务风险 五、主要内控程序及与税务处理的协调 六、企业涉税制度设计主要案例分析 七、税务稽查风险防范 八、纳税规划与筹划 引言——需要明确的几个概念： 内部控制 风险 税收风险 内部控制与税务风险的关系 内部控制—基本概念 何为“内部”？ 何为控制？ 何为内部控制？——所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整．保证会计信息资料的真实完整，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程——《企业内部控制基本规范》的定义。 内部控制—基本概念 从上述定义可知，内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。 最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。 内部控制实质解决的是制度问题，包括制度设计和制度执行。 从一则分粥的故事看制度建设的重要性。 风险 风险：广义的风险，是指结果的不确定性； 狭义的风险，是指损失的不确定性。 对企业而言，风险可理解为某一事件或行为对企业经济利益可能产生的威胁。包括商业风险和管理风险。 管理风险一般可概括为： 财务和经营信息不足 政策、计划、程序、法律和标准贯彻失败 资产流失 资源浪费和无效使用 不能达到企业的目的和目标 结论一： 内部控制可以防范风险！ 内部控制能够帮助我们绕过途中的陷阱，到达目的地。 ----MOTOROLA总裁加利·吐克 税务风险 企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足税收优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。 ——税务机关的纳税服务工作主要致力于帮助企业防范第一种风险，第二种税务风险的防范，需要企业自身和社会中介机构的共同努力！ 内部控制与税务风险的关系 税务风险管理是企业整体风险管理的一部分，税务风险管理包括企业内部税务机构设置和人员配置、岗位职责和授权、风险评估和重要业务流程内控、技术运用和信息沟通等内容，但由于税务风险的特殊性，对税务风险的管理，还不能拘泥于固有的风险要素框架 。简言之，税务风险管理是一个动态的、发展的管理活动。 事实上，税务风险管理的理念对大多数企业而言还很陌生！ 结论二： 企业的内部控制中必须嵌入税收元素！ 换言之：企业的内控制度中，涉税制度是不可或缺的重要内容。 ——一个简单的案例 某企业于2008年1月制订了材料采购内控制度。次月，老板满面春风地表扬公司采购部门：“我们材料采购部门这个月为公司节省了20多万元成本，原来购入同质量的原料需要花260多万元啊，这次只用了240万元。其他部门的员工都应该向他们学习！” 财务人员很疑惑：怎么节省的呀？ 有人指点迷津：“没要发票……” —— 在中国的企业界用不开发票的办法省钱是很常见的操作办法。问题是：撇开这种行为的违法性不谈，供应部门的这种行为真的能为公司省下20多万元吗？ 从税务角度分析： 1、没要发票意味着不能进成本，不得在税前扣除，企业要补交企业所得税60万元（如果在2008年以前则为79.20万元）； 2、如果是适用17%税率的一般纳税人，没有发票，进项税额不得抵扣，公司等于要多缴增值税34.87万元。 3、如果不计滞纳金和罚款，单从税款来说，企业为了供应商20万元的折扣，损失的税款就超过了100万元（典型的低价购进，高税支出）。这是不是老板所希望的结果呢？而补税罚款的时候，老板往往会归咎于谁？——当然，板子往往不会打在采购人员身上，板子还是会打在财务人员身上！ —— 财务人员是不是该