浅谈虚假财务的报告及其治理--毕业论文.doc

浅谈虚假财务报告及其治理 摘要：虚假财务报告提供的会计未能真实反映客观的经济活动严重干扰了我国市场经济秩序提出治理报告中虚假会计信息的对策使虚假财务报告逐步减少直至消失使财务报告成为我们评价的准确依据。引言 1 一、虚假财务报告的内涵及其治理的现实意义 1 二、虚假财务报告的成因分析 1 （一）会计信息需求主体利益冲突 1 （二）内外监管约束机制不完善和不到位 2 （三）上市公司利益驱动和环境因素 2 三、公司提供虚假财务报告的危害 3 （一）造成国有资产损失 3 （二）破坏市场经济秩序 3 （三）丧失诚信影响社会稳定 3 四、虚假财务报告治理的基本思路 4 （一）建立健全公司内部会计控制监督制度 4 （二）努力提高财会人员的职业素质和业务水平 4 （三）强化政府对虚假财务报告的监管 5 结论 5 参考文献 6 引言 虚假财务报告是指未能遵循财务会计报告标准，无意识或有意识地采用各种方式和手段歪曲地反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果和现金流量，对企业的经营活动情况做出不实陈述的财务会计报告。虚假财务报告的治理是一个世界性的难题，也是一个世纪性的难题。说它是一个世界性的难题，是因为虚假财务报告不仅在中国有，在美国有，在世界其他国家也有。只要虚假财务报告可以为做假的人带来巨大的经济利益，虚假财务报告就很难被消灭。说它是一个世纪性的难题，是因为虚假财务报告过去有，现在有，将来还会出现。只有市场经济的游戏规则中还有创新，还有不确定性与风险，虚假财务报告的治理就很困难。 一、虚假财务报告的内涵及其治理的现实意义 虚假财务报告将误导信息使用者的决策，增加市场交易费用,制造泡沫经济、扰乱经济秩序，失信于广大投资者,沉重打击投资者的信心，严重影响我国经过多年好不容易培育起来的资本市场的健康发展，使“三公”原则(公开、公平、公正)不能真正的体现。同时，还影响我国会计向国际会计准则趋同的进程。虚假财务报告造成的企业会计信息失真的行为会掩盖企业真实的经营状况，增加国民经济运行中的不确定因素，欺诈广大投资者，误导国家对目前经济的判断，导致国家制定出不符合实际的经济政策，最终造成无法弥补的后果。再加上现在企业高层在决策时以财务报告为主要依据，虚假财务报告给决策者以错误的导向，导致决策失败，给企业造成更大的损失。伴随着国民经济全面迈向深入的步伐，以及全球经济走向一体化的必然趋势，我国金融市场系统风险日益突现的客观现实已经引起管理层的高度重视，其中的隐患之一就是会计信息披露存在质量方面的问题,在某种程度上严重损害着广大投资者的利益以及证券市场优化资源配置功能的发挥。 二、虚假财务报告的成因分析 （一）会计信息需求主体利益冲突 会计信息的本质是要满足会计信息需求主体的决策需要，主要的需求主体包括企业的投资者、债权人、企业的管理决策者、政府调控部门、企业员工等。各会计信息需求主体有着不同的目标行为和经济特征，他们各自从自身利益最大化，风险最小化的角度出发，对财务期报告的生成提供与财务报告的质量产生不同的影响。只有需求者才会利用或操纵会计信息为自己或集团谋利，也只有会计信息的需求主体方能够产生防止其他利益相关者操纵会计信息的监督机制。 （二）内外监管约束机制不完善和不到位 公司治理结构不健全导致企业经营者易于造假。当前上市公司治理结构不断复杂化，董事长和总经理的角色日趋混杂，有研究报告揭示，董事长总经理一人兼任的公司占调查样本的47.7％，这样的治理结构给管理者提供了造假的便利条件。公司监事会形同虚设致使虚假财务报告畅通无阻。目前上市公司监事会的监督作用微乎其微。据深交所一份研究报告显示，我国上市公司52％ 的监事会没有检查过公司的财务，94％ 的监事会没有明示过董事会的违规行为。由于体制、机制和执业环境等方面的原因，注册会计师不得不接受造假的事实。首先，注册会计师聘任制影响了注册会计师的独立性；其次，注册会计师执业内容的多重性对执业的公正性产生重大影响；再次，注册会计师执业环境不到位为上市公司造假埋下隐患。 （三）上市公司利益驱动和环境因素 首先，利益驱动形成造假的动力市场经济条下，社会资源的配置主要是在资本市场内完成，一些上市公司为了达到融资的目的，利用造假的手段，粉饰财务报表，欺骗广大投资者。 其次，造假的收益大于成本，使上市公司经营者选择造假。会计信息披露成本包括信息收集处理成本、审计费用和因披露会计信息导致竞争不利等因素，还包括发布虚假会计信息被揭露的概率乘以处罚金。事实上，造假的成本与收益相比，要高出很多。造假的成本与收益严重不对称，使得上市公司敢于造假。 再次，会计制度落后于经济发展所产生的矛盾被造假者充分利用。我国现行的会计制度主要用于反映企业运营状况，而在新形势下，大量的企业重组涉及无形资产、融资业务和金融衍生业务，现行的