担保业务核算规范流程.ppt

担保企业的会计核算实务 广东威戈律师事务所 核算职能 监督职能 核算是基础,监督是保证 一、担保业务规律特点对财务会计的要求 1、担保业务对现行财务会计制度的挑战。 一、担保业务规律特点对财务会计的要求 2、担保业务是一种金融业务，应参照金融企业的财务会计制度。 一、担保业务规律特点对财务会计的要求 3、担保业务的高风险性，要求实行充分的风险准备金制度。 一、担保业务规律特点对财务会计的要求 4、担保业务的政策性和高风险性，要求财政建立担保风险补偿机制。 一、担保业务规律特点对财务会计的要求 5、担保业务实质是一种期权互换，因此，或有事项是担保会计的主要核算对象。 一、担保业务规律特点对财务会计的要求 6、担保机构业务属于远期交易，收入实现在即期，风险成本在远期。 财政部从规范担保业的会计核算，真实、完整地提供会计信息、控制担保风险出发，总结了我国担保机构会计核算的成功经验，充分考虑了我国担保业的特点，在《金融企业会计制度》的基础上，适时制定了《担保企业会计核算办法》。 企业应按照《金融企业会计制度》规定的一般原则和《担保企业会计核算办法》的要求，进行会计核算。 中国会计法规体系的现状 二、担保业务的会计核算 经济活动循环 对应的会计核算科目 筹集资本金 实收资本类 资产运营 资产、负债类 经营成果 收入、成本费用、利润类 收益分配 利润分配类 财务报告 （一）、筹集资本金 （一） 、筹集资本金 对应的会计科目： 实收资本 资本公积 （二） 、资产运营 （二） 、资产运营 （二） 、资产运营 主要会计科目1——应收担保费 ☆ 核算内容: 核算担保企业应向被担保人收取而未收到的担保费、评审费和手续费。 ☆ 账务处理： A、发生应收担保费时 借：应收担保费 贷：担保费收入 B、收回时： 借：银行存款 贷：应收担保费 （二） 、资产运营 C、不能如期收回的应收担保费，按规定计提坏账准备： 借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备 D、按照报批程序，将确认为坏账的应收担保费作坏账处置 借：坏账准备 贷：应收担保费 E、已确认为转销的坏账损失又得以收回，按收回的金额进行上述的反向结转。 （二） 、资产运营 主要会计科目2——应收代偿款 ☆ 核算内容：核算企业接受委托担保的项目，按担保合同约定到期后，被担保人不能归还本息时，企业代为履行责任支付的款项。 ☆ 账务处理： A、发生代偿时： 借：应收代偿款 贷：银行存款 B、期末有确凿证据表明已确认的应收代偿款部分或全部不能收回时，按照确认的损失金额，冲减担保赔偿准备，不足冲减的列入担保赔偿支出。 借：担保赔偿准备 担保赔偿支出 贷：应收代偿款 （二） 、资产运营 C、企业以后收回代偿款： a\归还款项等于原代偿款 借：银行存款（按实际收到金额） 贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分） 担保赔偿准备（已确认损失部分） b\归还款项大于原代偿款 借：银行存款（按实际收到金额） 贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分） 担保赔偿准备（已确认损失部分） 追偿收入（实际收到大于原代偿款的差额） c\归还款项小于原代偿款 借：银行存款（按实际收到金额） 担保赔偿准备（按小于已确认应收代偿部分的差额） 贷：应收代偿款（已确认应收代偿部分） （二） 、资产运营 ☆ 担保代偿损失的确认标准： 凡符合下列条件之一，造成企业代偿后3年内对被担保人和反担保人实施追偿，仍然不能收回的代偿债权，可以被确认为损失。 1、被担保人依法被宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格； 2、被担保人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪和死亡； 3、被担保人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的部分和全部债务； 4、被担保人虽未依法破产、关闭、解散，但已停止经营活动，被工商管理部门依法吊销营业执照，终止法人资格； 5、经法院对被担保人强制执行，被担保人无财产可执行，法院裁定终结后； 6、被担保人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务 （二） 、