纳税评估课件-3、评估指标.ppt

纳税评估 第三章 纳税评估通用分析指标及使用方法 第一节 收支类通用分析指标 一、收入类分析指标 （一）概念 收入性质分：商品销售收入、劳务收入、租赁收入、加工收入等 经营收入主要分：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益等 （二）含义 主要分析主营业务收入变动率，本期与基期主营业务收入的差额占基期主营业务收入的百分比，与预警值比较，推断收入变动情况。 （三）公式 主营业务收入变动率＝（本期主营收入－基期主营收入）÷基期主营收入×100％ 基期一般指上一年同期 （四）作用 收入多少决定当期利润，影响纳税（流转税、所得税） 主营业务收入变动率的分析，与预警值比较，判断主营业务变动的状况。 （五）使用 一般情况下，业务收入应为增长（但也不排除下降），预警值一般为正值，如果主营业务变动率为负值，或远离（低于）预警值，则异常。 例：设置主营业务收入增长预警值为25％，某企业当期主营收入600万，基期主营收入500万，主营业务收入变动率（600-500）÷500＝20％，基本正常， 如当期480万，变动率（480-500）÷500＝－20％，异常， 如当期550万，变动率（550-500）÷500＝10％，异常、偏离大。 二、成本类分析指标 （一）概念 为制造产品而发生的直接耗费，材料费，人工费，制造费等。 （二）含义 单位产成品原材料耗用率，主营业务成本变动率。 （三）计算公式 单位产成品材耗率＝本期投入原材料÷本期产成品成本×100％ 主营成本变动率＝（本期主营成本－基期主营成本）÷基期主营成本×100％ （四）作用 成本的多少决定利润的高低，影响纳税（所得税） 通过单位产品材耗率，主营成本变动率分析，与预警值比较，对成本列支的状况判断。 单位产品材耗率是横向比较（也可纵向与上期的产品材耗比） 主营成本变动率是纵向比较 （五）使用 1、材料成本占成本的比例较大，一般的单位产品耗材又是相对固定的，这个相对固定的比率常被设置为预警值。 单位产品耗材率过高，表明：销售未入帐，或材料多计结转成本 单位产品耗材率过低，表明多计产成品成本的可能，否则利润率高 判断是否帐外销售，存货计价错误，人为调整产品成本。 2、主营业务成本变动率与预警值比较（主营收入与主营成本同比方向） 主营成本变动率超出预警值，表明销售未入帐，多列成本，扩大扣除，并要结合其他分析，一般主营成本变动率为正值或略大于预警值（料价、人工）。 例：原材料耗用率（单位产品耗材率）60％，变动率20～25％ 企业当期生产成本260万，耗材150万，上年生产成本200万 分析：单位产品耗材率＝150÷260＝57.7％ 主营业务成本变动率＝（260-200）÷200＝30％ （在范围内） 第二年 生产成本350万，耗材160万 分析：单位产品耗材率＝160÷350＝45.7％ 主营成本变动率＝（350-260）÷260＝34.6％ 表明：单位产品耗材率低于预警值60％，过低表明多计产品成本以外其他成本 主营成本变动率大于预警值变动范围20～25％，多计产品成本 三、费用类分析指标 （一）概念 是指期间费用、即主营业务费（销售费），管理费、财务费（狭义费用） （二）含义 分成二类，主营业务费（销售费用）和营业费（管理费＋财务费） （三）计算公式 主营业务费用变动率＝（本期主营业务费－基期主营业务费）÷基期主营业务费×100% 主营业务费用率＝主营业务费÷主营业务收入×100% 成本费用率＝［主营业务费＋营业费(管理费＋财务费)］÷主营业务成本×100% 成本费用利润率＝利润总额÷成本、费用总额×100% (成本费用总额＝主营业务成本＋主营业务费＋营业费) 营业费用变动率＝［本期营业费(管理费＋财务费)－基期营业费］÷基期营业费×100% （四）作用 通过费用的横向比较和纵向比较相结合，反映费用税前列支的状况，判断是否正常。 （五）使用 1、主营业务费变动率 本期的主营业务费率与基期相比，与预警值相比，差距大，异常。 例：主营业务费用变动率，预警值20～30％ 当期主营业务费用65万，上年为42万 分析：主营业务费用变动率（65-42）÷42＝54.8％ 费用多列 2、营业费用变动率 本期的营业费用变动率与预警值相比，差异大，异常。 例：预警值，主营业务费用20～30％，管理费用，财务费用均10～20％ 当期主营费用75万，管理费50万，财务费用45万 上期主营费用50万，管理费40万，财务费用40万 分析：主营（75-50）÷50＝50％ 大于预警值30％ 多列主营费用 管理（