经济法基础培训：第四章 个人所得税法律制度.ppt

个人所得税 第四章?个人所得税法 某公司采取年薪制发放工资所得。该公司经理每月取得工资收入5000元，年终取得销售效益收入96000元。该经理应纳多少个人所得税？ 分析： 该公司应为其经理代扣代缴的个人所得税为： （1）每月应预缴税款=（5000-2000）×15%-125=325元 （2）全年已预缴税款=325 ×12=3900元 （3）全年收入=5000 × 12+96000=156000元 （4）月平均应纳税额=（156000÷12-2000） × 20%-375=1825元 （5）全年应纳税额=1825 ×12=21900元 （6）全年应补缴税款=21900-3900=18000元 二、减征个人所得税的优惠 （一）可减征个人所得税的项目 有下列情形之一的，经批准可减征个人所得税： 1、残疾、孤老人员和烈属的所得； 2、因严重自然灾害造成重大损失的； 3、其他经国务院财政部门批准减税的。 * 例、某储户2001年2月1日存入银行一年期存款50,000元，年利率2.78%,在存款到期日2002年2月1日把存款全部取出，请计算其应纳个人所得税？ 解：存款利息=50,000×2.78%=1390 元 应纳个税=1390×20%=278元 * §7 应纳税额计算中的几个特殊问题 一、一次取得数月奖金、年终加薪或劳动分红 若月工资≥2000元，奖金单独征税，不再减除费用扣除标准 若月工资＜2000元，奖金与工资合并征税 将全年一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和 速算扣除数 国家税务总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 （国税发〔2005〕9号） 个人取得全年一次性奖金应纳个人所得税的计算方法  （1）雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额：　　即：当月工资够缴税标准：工资、奖金分别计算。　　先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 （2）工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额：　　即：当月工资不够缴税标准：工资、奖金合并计算。　　应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数　　 * 例、王某在某企业工作，月工资1500元，年末一次性领取全年奖金6700元，请计算王某全年应纳个税？ 1~11月不纳税 按12个月分摊每月的奖金＝（1500+6700-2000）÷12＝517元 12月应纳个税=（1500+6700-2000）×10%-25=595元 若王某月工资为2200元，其全年应纳个税为多少？ 1~12月工资纳税=（2200-2000）×5%×12=120元 按12个月分摊每月的奖金＝6700÷12＝558.33元 年终奖金纳税=6700×10%-25=645元 适用税率10％，速算扣除数25 适用税率10％，速算扣除数25 【例题】中国公民郑某2009年l～12月份每月工资4000元，12月份除当月工资以外，还取得全年一次性奖金6000元。郑某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税： 『分析』　　① 全年工资应纳税额合计=[（4000-2000）×10%-25]×12=2100（元）　　② 全年一次性奖金的个人所得税计算：6000÷12=500（元），适用税率为5%，全年一次性奖金应纳税额=6000×5%=300（元）　　③ 郑某2009年应缴纳工资薪金的个人所得税=2100+300=2400（元）　　郑某2009年12月应缴纳工资薪金的个人所得税=2100÷12+300=475（元）。 * 除年终奖以外的其他各种名目奖金，一律与当月工资薪金收入合并计税 例13、王某在某企业工作，月工资1500元，6月份获得半 年奖金1800元，年末一次性领取全年奖金6000元，请计 算王某全年应纳个税？ 1~5月，7~11月不纳税 6月应纳个税＝（1500＋1800－2000）×10％－25＝105元12月应纳个税＝（1500＋6000－2000）×5%＝275元 * 九、个人因解除劳动合同取得经济补偿金 1、职工从破产企业取得的一次性安置收入，免税； 2、与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收 入： 在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免税； 超过部分，超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。方法为：以超过3倍数额部分的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。 * §