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管理费用控制办法的分析与选择 一、案例背景 **公司是以建筑业、工程设计、咨询、科研、技术服务、建筑实业投资和房地产投资开发为主业，相关经营业务多元化的省属国有大型企业。截止2009年底资产总额**亿元，主营业务收入为** 亿元，实现利润总额**亿元 表1：**公司2007-2009简明损益表 单位:元 项 目 行次 2007年度 2008年度 2009年度 1 366,308,169.17 443,232,884.60 567,338,092.30 减：主营业务成本 2 348,804,372.31 422,134,999.30 540,503,000.50 主营业务税金及附加 3 9,707,321.19 11,765,344.97 15,034,798.06 二、主营业务利润 4 7,796,475.67 9,332,540.33 11,800,293.74 加：其他业务利润 5 32,082.40 14,154.00 24,192.00 减：营业费用 6 　 　 　 7 4,721,492.50 6,355,275.57 9,820,782.65 财务费用 8 -119,169.93 -79,468.73 -67,037.02 三、营业利润 9 3,226,235.50 3,070,887.49 营业外收入 12 　 　 3,000.00 13 7,406.46 　 41,913.55 14 3,218,829.04 3,070,887.49 2,31,826.56 二、案例问题 **公司2007-2009年主营业务收入都有一定幅度的增长，主营业务利润也随同主营业务收入有所增长，但利润总额却不升反降。 企业经营管理到底出现了什么问题？ 三、案例分析 我们从损益表可以得知，企业要实现利润的关键因素是收入、毛利和费用，从表1—**公司2007-2009简明损益表来看，2008年主营业务收入比2007增长21%，主营业务利润增长21.2%，2009年主营业务收入比2008增长28%，主营业务利润同比增长26.4%，主营业务利润增长基本上能做到与主营业务收入增长同步，我们通过进一步分析损益表得知2008年公司管理费用比2007年增长34.6%，高出主营业务收入增长幅度13.6个百分点，2009年管理费用同比增长54.5%，比主营业务收入增幅高26.5个百分点，管理费用的急速增长是导致公司利润不但不能随收入同比增长反而下降的主要原因（见图1）。 图1： 四、对策研究 加强管理费用控制，提高公司管理效率是提高公司经营效益，实现利润总额与经营规模同步增长的有效办法。 管理费用构成分析 为了更好的分析管理费用急速增长的原因，我们必须对公司管理费用的明细构成做进一步的分析和了解，从表2—**公司2007-2009年管理费用简明明细表可以看出，公司管理费用开支主要集中在工资性支出、办公费、差旅费、修理费和业务招待费等项目，以2009年为例，工资性支出、办公费等5个项目在管理费用中的比重分别为70.3%、3.5%、6.1%、2.5%和10.9%。按比重大小顺序排列是工资性支出、业务招待费、差旅费、办公费和修理费。从增长情况分析，2008年管理费用比2007年增长34.6%，工资性支出、办公费、差旅费、修理费和业务招待费五个项目的增幅分别为40.9%、78.1%、93%、125.2%和43.5%，增幅最大的项目是差旅费，增幅为125.2%；2009年管理费用同比增长54.5%，工资性支出等五个项目的增幅分别为60.3%、91.8%、124.1%、53.7%和42.6%、，增幅最大的是办公费项目,增幅达到124.1%。 表2：**公司2007-2009年管理费用简明明细表 单位:元 费 用 项 目 2007年 2008年 2009年 工资 2,743,521.00 3,293,506.99 5,293,944.08 工资附加 816,728.35 1,012,356.63 1,608,183.24 修理费 70,948.00 126,343.00 242,268.00 办公费 78,534.15 151,574.55 339,621.16 差旅费 173,927.22 391,750.79 601,950.63 业务招待费 524,695.40 753,169.10 1,073,749.00 … … … … 其他 100,714.26 26,997.68 90,368.75 合 计 4,721,492