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财务管理 财 务 报 表 明明白白我的“帐” —— 资产负债表 秋后算帐 —— 利润表 企业是个蓄水池，钱有进也有出 —— 现金流量表 第十章 财务分析 第一节 财务分析的基本方法 1、比较分析法 2、比率分析法 3、因素分析法 3、因素分析法(举例) 4、差额分析法 三、财务分析的局限性 第二节 会计报表简介 1、资产负债表 2、利润表 3、现金流量表 4、所有者权益变动表 5、三大附表 1、资产负债表 反映企业在某一特定日期财务状况的报表 理论依据：“资产=负债+所有者权益” 时点报表,静态报表 报表内的项目按流动性大小排列。 对资产负债表项目的再认识? 资产负债表解剖 （1）资产负债表提供的信息 公司所掌握的经济资源 公司所负担的债务 公司的偿债能力 公司所有者所享有的权益 公司未来的发展趋势 （2）资产负债表的结构和形式 表头：报表名称、编报单位、编制日期、货币计量。 表体：资产负债表具体内容 脚注：对报表补充说明 结构形式：报告式、帐户式 （3）资产负债表基本结构 帐户式（中国） 资产负债表 单位：××年×月×日 货币×× （3）资产负债表基本结构 ●报告式 资产负债表 单位:×× ×年×月×日 货币:×× （4）阅读资产负债表 ---基本方法与技巧 总额观察把握财务变化的方向 具体项目浏览寻找变动原因 借助相关的财务比率透视财务状况 资产=负债+所有者权益 资产的增减变化量= 负债的增减变化量+所有者权益的增减变化量 资产负债表 （5）资产负债表各项目阅读 资产分为：流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 其他资产 资 产 资 产： 是过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 流 动 资 产 流动资产——企业的“王牌军” 现金、银行存款、应收帐款、应收票据、存货。 现金——锁在保险柜里的资产 银行存款—— 写在存折上的资产，存在银行里的钱 应收帐款——别人欠你的钱，他知你知，除发票外再无其他证据，防君子不防小人。“一个都不能少”。 应收票据——别人欠你的钱，他知你知，白纸黑字，盖章加印。 存货——公司里的库存，“还有多少隔夜粮” 固 定 资 产 固定资产——企业的硬件 固定资产折旧——给固定资产买份养老保险 固定资产的改良——医疗保险 固定资产的处置——旧的不去，新的不来。 无 形 资 产 无形资产—— 不具有实物形态的资产，也就是那种看不见漠不着，但确实存在的，一般很难用多少钱来衡量的资产，只有在特定情况下才能计算其价值。 专利权—— 就是政府对人们在种产品的造型、配方、结构、制造工艺或程序的发明上给予其在制造、使用和出售等方面的专门的权利。 版权—— 是国家对作者创作的作品以及出版商给予在一定年限中发表、出版和发行作品的权利。 商标权—— 就是企业拥有的为了把自己的产品与其他企业产品而加的特殊标志或图案的一种专利。 商誉—— 就是企业的声誉。由于企业的产品质量、管理、财务状况、资金信誉以及职工的素质和工作效率等方面，处于同行业中较优秀的地位，在消费者中有较高的信誉，企业的盈利能力也较强。 负 债 负债： 是指过去的交易或事项形成的现时的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 负债分为： 流动负债 非流动负债 风水轮流转，我也欠人钱 ——企业负债 通融才能融通 ——短期融通资金（应付帐款、应付票据、短期借款） 肥了小家，别忘大家 ——应付工资及福利 “税税”平安——应交税金 不怕一万，就怕万一——或有负债 举债经营可不是赌博——长期负债 国有企业的“国库券”——公司债券 所有者权益是企业所有者对企业净资产的要求权。 净资产=资产-负债。 所有者权益分为： 股本（实收资本） 资本公积 盈余公积 未分配利润 所 有 者 权 益 老板权益的支点——所有者权益的构成 我和投资有个约会——实收资本 天上掉下个大馅饼——资本公积 厚积才能薄发——盈余公积、未分配利润 我是股东我怕谁——股份公司