20165月19日-“营改增”如何影响中国经济.ppt

* * 2.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。 4.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物 、设计服务和建筑服务。 5.非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计 服务和建筑服务。【注释】：纳税人新建、改建、扩建、 修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 不允许抵扣的进项税额 * * 6.购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 【问题】： 问题1：住宿费的进项税额能否抵扣？ 问题2：餐费支出的进项税额能否抵扣？ 问题3：贷款利息的进项税额能否抵扣？ 问题4：按摩服务的进项税额能否抵扣？ 不允许抵扣的进项税额 * * 7.贷款服务的相关费用不允许抵扣进项税额 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 贷款服务不允许抵扣的进项税额 * * 项目 内容 进项抵扣 购进货物 电子设备、办公设备、劳保用品、电等 17% 购进货物 图书、报刊、杂志、印刷品、暖气、热水等 13% 购进货物 自来水 3%、13% 取得不动产 直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产 11% 取得无形资产 购买技术（专利技术、非专利技术）、商标权、著作权、经营权、代理权等。 6% 电信业 基础电信服务（如：电话费） 11% 增值电信服务（如：短信、彩信、移动数据流量） 6% 建筑服务 工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务等 11% 各项经济业务的可抵扣进项税率 * * 金融服务业 贷款服务、金融商品转让 6% （不能抵扣） 直接收费金融服务、财产保险服务 6% 研发和技术服务 研发服务、转让专利、技术咨询、技术培训、分析评价报告、专业知识咨询、工程勘察勘探等 6% 信息技术服务 软件开发、软件咨询、软件维护、软件测试、网络管理、网络安全服务、人力资源、审计、税务管理、金融支付服务等 6% 文化创意服务 设计服务、网站设计、广告服务、创意策划、文印晒图、广告服务、会议展览服务等 6% 物流辅助服务 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、仓储服务、收派服务 6% 广播影视服务 广播影视节目（作品）制作服务、发行服务、播映服务 6% 租赁服务 有形动产的融资租赁服务、经营租赁服务等 17% 无形资产租赁 11% 2016年4月30日前取得的不动产租赁 5% 2016年5月1日后取得的不动产租赁 11% 2016年5月1日后取得的不动产租赁（不含住宅） 5% 2016年5月1日后取得的不动产租赁（个人、个体户的住宅） 5%减按1.5% 鉴证咨询服务 会计鉴证、税务鉴证、法律鉴证、资产评估、财务咨询、税务咨询、法律咨询等 6% 商务辅助服务 安全保护服务、物业管理、代理记账、安全保护服务、安全系统监控等 6% 第 7 讲 “营改增”的 系统性思考 * * 1.劳动力密集型企业税负会显著增加 机械化大生产能产生进项税额，社会生产中会出现两种典型现象： （1）机器驱逐人力。 （2）采用劳务公司外供方式解决劳动力问题 劳务雇佣方尽量获取可抵扣的进项税额，劳务公司寻求税收优惠。 【思考】：如何进一步控制人力成本支出占总成本支出的比重？ 关于“营改增”的系统性思考 * * 2.成本因价税分离而减少 增值税是价外税，采购及相关成本费用支出进行价税分离，造成成本降低，但增值税抵扣多，少纳增值税，又一定程度上抬高了企业所得税。 增值税 成 本 所得税 交通运输: [1/（1+11%）] ×11%=9.91% 90.09% 2.48% 技术研发与服务: [1/（1+6%）] ×6%=5.66% 94.34% 1.42% 服务/鉴证咨询： [1/（1+6%）] ×6%=5.66% 94.34% 1.42% 小规模处采购： [1/（1+3%）] ×3%=2.91% 97.09% 0.73% 工商业： [1/（1+17%）] ×17%=14.53% 85.47% 3.63% 关于“营改增”的系统性思考 * * 3.甲供工程：甲供材与甲供设备 因为增值税扩围，甲供材不再困扰甲方、乙方，更多的体现着一种建筑业与房地产业的税负博弈。 【思考】：甲供工程与乙供工程的分析 关于“营改增”的系统性思考 * * 4.土地价款抵扣制度 （1）房地产开发企