审计工作底稿编制指引其他应付款.pdf

审计工作底稿编制指引—其他应付款 一、会计记录概况 ABC 股份公司其他应付款期初余额为2,000,000.00 元，本期增加 10,449,233.94 元，本 期减少9,443,500.00 元，期末余额为3,005,733.94 元。具体数据见 “其他应付款明细表” （底 稿见索引FJ002 ）。 二、审计步骤 第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料； 第二步：获取或编制其他应付款明细表并复核； 第三步：浏览科目明细账，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查； 第四步：对其他应付款实施函证，对未回函的进行替代测试； 第五步：检查未入账的其他应付款； 第六步：检查关联方往来； 第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引； 第八步：与报表附注进行核对； 第九步：其他需执行的程序。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制其他应付款明细表。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、审计人员向客户获取其他应付款明细表（底稿见索引FJ002 ），如客户未提供，也可 由审计人员自行编制。 2 、复核加计是否正确。 3、将该表与总账数和明细账数核对是否相符，相符则用红色标记“G”“B” “S”，与报表 数核对是否相符，相符则用红色标记“T/B” 。 4 、结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余 额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应作出记录，必要时作调整，在审计说明中写明 调整分录。（底稿见索引FJ002 ） 5、对于有外币余额的明细账户，应注明外币余额和折算汇率，或单独编制外币余额明 细表。检查其使用折算汇率是否为2008 年12 月31 日的外汇牌价，及折算是否正确。 ABC 股份公司无外币余额的明细账户，本程序不适用。 6、分析有借方余额的项目，查明原因，必要时作重分类调整。审计人员发现其他应付 款借方余额需重分类至其他应收款借方，在审计说明中写明调整分录。 审计人员发现“其他应付款－长城公司”借方余额需重分类至“其他应收款”借方（底稿见 索引FJ002 ）。 7、审计人员在明细表重点符号处标识重要明细账户（余额较大、发生额较大及账龄较 长款项），作为函证及进一步检查的对象（底稿见索引FJ002 ）。 审计结论： 除上述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。 提示： 1、一般单位均可能存在期末余额不大但发生频繁且混在一起的“其他应付款－其他”项 目，该余额必须对期末余额按最明细项目进行分解，并对其中明细项目当期的发生额进行查 验，执行相关审计程序。 2 、审计人员在复核或编制明细表时，年初数要与上年审定数核对是否一致，如被审计 单位对上年调整数未进行调整，审计人员要将年初数调整至与上年审定数一致，并在审计说 明中描述该事项。 （二）审计程序：大额异常交易检查。 审计目标：存在、权利和义务、计价与分摊 审计过程： 1、审计人员浏览科目明细账，寻找大额异常交易，并对大额异常交易进行检查（底稿 见索引FJ006 ）。 2 、审计人员对于在明细表上标明的重点客户检查其原始凭证，本步骤可与替代测试相 结合（底稿见索引FJ005 ）。 3、对于长期未结的项目，应查明原因，并作妥善处理。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1、本步骤可结合替代测试一起做，替代测试表是针对每个明细客户的，不能错误地将 一个科目编制一张替代测试表。 2 、余额较小或为零但发生额较大的明细账户也可合并开立其他应付款凭证（交易）检 查表。 （三）审计程序：对其他应付款实施函证。 审计目标：存在、权利和义务、计价与分摊 审计过程： 1、审计人员先选择金额较大和异常的项目请被审计单位填写拟发函单位联系方式一览 表（底稿见索引ZD ）。 2 、发函询证(包括重分类转入的项目) （底稿见索引FJ004-2 ）。 3、编制“其他应付款函证结果汇总表” （底稿见索引FJ004 ），对函证结果进行评价；回 函不符的，须编制函证结果调节表。 4 、对于未回函的其他应付款，应执行替代审计程序，编制替代测试表（底稿见FJ005 ）， 替代程序包括两个方面，一