审计工作底稿编制指引应收股利.pdf

审计工作底稿编制指引—应收股利 一、会计记录概况 ABC 股份有限公司应收股利期初余额为 38,572,500.00 元，本期增加 51,430,000.00 元， 本期减少 38,572,500.00 元，期末余额为 51,430,000.00 元（未审数），具体数据见“应收股利 明细表”（底稿见ZG002 ）。 二、审计步骤 第一步：获取应收股利明细账、总账(或科目余额表)及相关资料； 第二步：获取或编制应收股利明细表并分析、复核； 第三步：检查应收股利增减变动； 第四步：检查期后收款情况； 第五步：与其他相关科目核对，编制交叉索引； 第六步：与报表附注进行核对； 第七步：需要执行的其他程序。 提示： 1、上述审计步骤系为应收股利审计提供的一个指南，初次接触审计工作的人员可照此 执行，当积累一定的审计经验后，可以打乱顺序，如：有些工作可交叉进行、或执行某一程 序即可完成两个或以上步骤的工作。 三、审计程序及审计过程介绍 （一）审计程序：获取或编制应收股利明细表。 审计目标：计价与分摊 审计过程： 1、审计人员向客户获取应收股利明细表（底稿见 ZG002 ），如客户未提供，也可由审 计人员自行编制； 2 、复核加计是否正确； 3、将该表合计数与明细账、总账数核对是否相符，相符则用红色标识“B”“S” “G”表示； 同时结合坏账准备科目与报表核对是否相符，相符则用红色标识“T/B”表示。 4 、复核应收股利的账龄划分是否正确，对于明细表中账龄较长（一般指 6 个月以上） 的，应询问被审计单位管理层长期未收回的原因，并取得相应证据以支撑询问结果。如有证 据表明系被投资单位原因无法支付股利而长期挂账的，应考虑是否计提坏账准备，必要时， 向被投资单位函证股利支付情况，复核并记录函证结果。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。 提示： 1 114 1、审计人员在复核或编制明细表时，期初余额要与上年末审定数核对是否一致，如被 审计单位对上年末审计调整数未进行调整，审计人员要将期初余额调整至与上年审定数一 致，并在审计说明中描述该调整事项。 2 、如果系境外投资宣告分配的股利，应考虑外币应收股利折算为记账本位币所使用的 汇率是否正确，折算方法是否保持前后各期一致。 3、应收股利无法收回的情况极少发生，但当被投资单位宣告发放股利后发生了重大变 故，比如：遭受地震等重大自然灾害无力支付，此时应采用个别认定法计提坏账准备，如果 被审计单位已经计提，应复核其计提的金额是否合理，会计处理是否正确。 （二）审计程序：检查应收股利增减变动。 审计目标：存在、完整性、权利和义务、计价与分摊 审计过程： 1、 审查公司提供的有关被审计单位的股利分配决议或相关资料，核实公司确认应收股 利的依据是否充分。 2 、 审查有关资料的同时，结合投资科目（包括交易性金融资产、可供出售金融资产、 长期股权投资等）一起审计，计算应收股利金额，检查其会计处理是否正确。 3、抽查应收股利减少的凭证，对应收股利的减少应全部进行查证，查证中重点核对收 到股利的单据是否完整。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见 ZG004 ） 提示： 在执行该审计程序时，应注意以下几点： 1、如果被审计单位投资的对象系上市公司，则可以上网查询该上市公司关于股利分配 的公告，以查验应收股利的计算是否正确。 2 、在检查应收股利金额及其会计处理是否正确时，应与投资收益、长期股权投资等科 目相互勾稽、核对。 （三）审计程序：检查期后收款情况。 审计目标：存在、完整性 审计过程： 1、对截止审计日已收回的股利进行检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方 案等，以核实其真实性、完整性。 2 、对资产负债表日至审计日之间减少的应收股利不是系收回款项而减少的，应查明原 因，重点关注有无调节利润的情形。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见ZG005 ） （四）审计程序：检查应收股利是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。