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一般纳税人辅导期财务实务操作介绍 主讲人：张桦 2007年04月25日 根据国家税务局规定，一般商贸企业在申请一般纳税人资格时，须经过不少于六个月的税务辅导期，在辅导期内，其增值税防伪税控开票系统最高限额不超过1万元（千元版），且每次购买发票数量不超过25份。 企业在六个月的辅导期内，其销售额（不含税）要达到180万元以上，并经税务机关审批后，方可转为正式的一般纳税人。 由于辅导期内的有关发票申购、缴税等项工作与正式一般纳税人企业有所不同，因此，经历过辅导期的企业都会感觉到：辅导期许多工作非常繁琐，需要注意的细节很多。如果出现差错，就会影响到企业购票、开票、转正或造成企业失去进项税额抵扣或造成销项税17%全额交纳等问题。 在中油交易中心入驻的企业都可以到交易中心领取一份《会员手册》，在这份手册中对企业如何办理税务相关手续和账务处理都做了详细的指导和说明。会员单位要先认真把相关的内容看一看，就会有一些基本的概念。 如何帮助企业顺利通过长达6个月的辅导期呢？ 下面，我就结合我的实际操作，从五个方面向大家介绍一些经验和体会，供大家参考。 主要内容 一、小规模纳税人 二、办理辅导期一般纳税人认定 三、辅导期进项发票认证、网上申报、抄 税、抵扣、销项发票开具和购买增值税发票、 四、辅导期结束，一般纳税人转正申请 五、转正后发票增量申请、发票升版申请 一、小规模纳税人 在交易中心注册的新企业，领到税务登记证时就是小规模纳税人。按照税务户管核准通知书上的指示，会员单位带齐公司各种证照和公章，到税务大厅免费领取各种申报报表和资料袋，同时办理发票准购资格认定，申领《发票购用簿》、开立纳税专户。 二、办理辅导期一般纳税人认定 注册在交易中心的会员单位可以到税务大楼1107室税务专管员处领取《一般纳税人（辅导期）审批表，按专管员的要求备齐资料后就可以申请了。 企业经批准认定为辅导期一般纳税人后就会收到专管员通知，可以购买税控机、参加上机培训和辅导期纳税人申报培训。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 根据税务局规定：辅导期企业要连续三个月每月销售额达到200万元以上（不含税）且辅导期的第6个月结束后在“增值税纳税申报表”的第19行〈应纳税额〉栏有应纳税额的数据（即缴纳一定数额的增值税）方可顺利转正为增值税一般纳税人和申请增值税万元版。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 具体操作注意事项： （一）、要在纳税专户里存入适当的税款：（假设：每月开具不含税销售额为200万元，辅导期是1－6月） 在辅导期的最后3个月里，企业前后要准备25万元左右存款作为预交纳4%增值税和根据应纳税额乘11%的城建税费及印花税的准备。平均每月8万元左右。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 （二）、进项发票认证时间 为了减少企业资金的占用，我的做法是：第1个月不做销售，进行零申报;第2个月底或在第3个月10日之前认证第一批进项发票，这样依次类推;这样即合理运用了企业的流动资金又保证每月开的销售发票都可以抵扣。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 （三）、销项发票购买时手续 1、辅导期内企业每次只可购买25份（一本）千元版增值税专用发票。 2、第一次购买发票要准备的材料： 发票簿、IC卡、盖好公章的发票领购申请单、辅导期一般纳税人认定书、办税员证、17.5元。 3、开完25份（一本）发票后马上要做的事： （1）、在防伪税控开票子系统里打印“专用发票税卡资料统计”（要打2张，交税务2、3楼各1张） （2）打印“销货发票清单” 具体操作方法：打开发票数据管理软件，在菜单里依次点： 销项发票→销项导入→开始导入完毕后→销项查询→开票日期→导出数据到EXCEL文件→到EXCEL文件时找到需要的25份发票号码后打印出来 （3）填写“增值税纳税申报表”，只填3个数据即可：本月销售额、应纳税额、应纳税合计。 以上3张表都要盖公章，装在纳税申报表资料袋里。再带上2、中（第一次购买发票）所列材料、25份发票记帐联到办税大厅购买第2次的25份发票。 三、辅导期进项发票的认证、网上申报、抄税人、抵扣、销项发票的开具和购买增值税发票 4、办理购买第2 次发票的手续 先拿着纳税申报资料袋里的3份表到时办税大厅3楼申报，申报后拿到“税收通用缴款书”再到1楼纳税银行划款，凭缴完税的“税收通用缴款书”到2楼买25份发票。以后每次重复以上步骤。 5、每个月第一次领购发票时都不用预缴4%税款。