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企业纳税风险管理与税收政策运用 国家税务总局 关于受托种植植物饲养动物征收流转税问题的通知 国税发〔2007〕17号2007-02-15 单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。??? 上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。 （七）契税的计税价格与合同签订 [基本案情]甲房地产开发公司于2007年5月份开发了一幢商住楼，与该市某商业集团签订销售合同并规定，商业集团将该楼的一至三层共5000平方米用作商用房。 商业集团要求甲公司聘请装修公司，按照商业集团的要求和标准对一至三层进行装修，然后再销售给该集团用作商场经营。 双方约定装修后每平方米售价3600元，价款合计1800万元。按照该商业集团的装修标准和要求，甲公司与乙装修公司签定了一至三层的装修合同，承包总额800万元，装修责任由甲乙双方共同承担。 该项目甲、乙公司应纳税额计算如下： ? 甲、乙公司、集团应纳税额?????????????????? 单位：万元 ? 营业税???? ? 附加税费??? ? ? 契税?? ?? ?税费合计 ? 甲? ? 90(1800×5%)? ? 90×10%=9??????? ??? ??????? 99 ? 乙? ? 24(800×3%)?? ? 24×10%=2.4???????? ??? ?? 26.4 ? 集团????????????????????????? ??? 1800*3%=54 ? [问题]如何降低该项目整体税负？ 国家税务总局 关于承受装修房屋契税计税价格问题的批复国税函〔2007〕606号?? 2007-06-01 江苏省财政厅：你厅《关于对房屋买卖契税计税价格构成问题的请示》（苏财基层〔2007〕4号）收悉,批复如下：房屋买卖的契税计税价格为房屋买卖合同的总价款，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内。 （八）单位低价售房个人所得税政策及其运用 ? 财政部 国家税务总局 关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知财税[2007]l3号? 2007-02-08 根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。 前款所称差价部分，是指职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额。 本通知自印发之日起执行。此前未征税款不再追征，已征税款不予退还。 ? ? 企业所得税法第八条? 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 实施条例第34条 企业实际发生的合理的职工工资薪金，准予在税前扣除。 前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 国家税务总局 关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知 国税发[2005]9号 一、……全年一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 二、纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。 三、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 五、雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 七、本通知自2005年1月1日起实施. 例：某中国公民2007年1月份取得工资收入2400元，年终奖6000元，计算其本月应纳的个人所得税税额。 工资：（2400-1600）*10%-25=55（元） 年终奖： 适用税率：6000/12=500，5%（10%） 适用的速算扣除数：0（25） 税额=6000*5%-0=300(元) 如果年终奖为6001元呢？ 税额=6001*10%-25=575.1(元) 差额： 575.1-300=275.1(元) [问题]年终奖是否应分次发放？按月（季）发放奖金是否会多纳税？ [注意]年终奖适用税率高于工资适用税率的情况下，部分奖金移作平时发放可降低税负。 （九）装饰劳务税收政策及利用 [基本案情] 某装饰工程公司承接甲单位办公楼