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会计学基础08

* 二、期末账项调整内容(P119) (一)应计收入的账项调整 期末应计收入主要包括本期应收未收的包装物租金收入、固定资产租金收入、应收银行存款利息收入等 。 (二)应付费用的账项调整 期末应付费用包括应付银行借款利息、应付固定资产大修理费、应付职工薪酬、应付水电费等。 * (三)预收收入的账项调整 期末预收收入包括预收的销货款、预收的租金款等。 (四)预付费用的账项调整 期末预付费用包括预付的保险费、预付的租金、预付的报纸杂志订阅费、预付的固定资产修理费等。 * 第三节 结账 一、结账 (一)结账的含义 结账就是把一定期间内所发生的经济业务,在全部登记入账的基础上,结算出每一账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额转入下期或下年新账。 注意:不能提前或推后结账。 * (二)结账的步骤 1.检查所有经济业务是否都已登记入账。 2.根据权责发生制原则,编制结账分录。 3.计算各账户发生额和余额。 4.划红线,办理结账手续。 注意:划红线是办理结账的标志。 (三)结账的方法 可分“月结”、“季结”和“年结”三种。 具体方法为:在账簿最后一行记录下方划一条通栏红线,在“本月合计”或“本年累计”下方划一条或两条红线。 * 第四节 财产清查概述 一、财产清查的概念及意义 (一)财产清查的概念 财产清查就是通过对货币资金、存货、固定资产、债权债务等的盘点或核对,查明其实有数与账存数是否相符以及账实不符的原因,从而保证账实相符的一种会计核算方法。 * (二)财产清查的意义 1.保护财产的安全完整 。 2.保证会计核算的真实性 。 3.挖掘物资潜力,合理使用企业资产 。 4.维护财经纪律,遵守结算制度 。 5.保证企业应收、应付账款政策的有效实施。 * 二、财产清查的种类 (一)按照清查范围的不同: 1.全面清查 2.局部清查 (二)按照清查时间的不同: 1.定期清查 2.不定期清查 (三)按照财产清查的执行单位的不同: 1.内部清查 2.外部清查 注意:上述分类是从不同的角度进行的,彼此可以相互交融的。如,年末进行的清查既是全面清查,也是定期清查,同时还是内部清查。 * 三、财产清查前的准备工作 (一)组织准备 1.清查工作领导小组 2.清查工作人员 (二)业务准备 1.账簿准备(会计明细账) 2.实物准备(仓库明细账) 3.工具准备(计量器具、各种表格) * 四、 财产清查的内容和方法 (一)货币资金的清查 1.库存现金的清查 ■ 实地盘点法 ■ 不定期清查“突然袭击法” ■ 是否存在“白条”抵库 ■ 填写“库存现金盘点报告表” 注意:“盘点表”须由盘点人和保管人(出纳员)共同签字。 * 2.银行存款的清查 (1)银行存款日记账与银行对账单核对。 (2)未达账项:是指对同一笔经济业务,由于办理结算手续和凭证传递的原因,导致本企业单位与银行的记账时间不一致,造成一方已经记账,而另一方尚未记账的会计事项。 (3)未达账项的四种表现: 第一,企业已经收款入账,而银行尚未入账; 第二,企业已经付款入账,而银行尚未入账; 第三,银行已经收款入账,而企业尚未入账; 第四,银行已经付款入账,而企业尚未入账。 * (4)未达账项的调节: ■补记法(掌握) 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收 -银行已付企业未付=银行对账单余额+企业已收银行未收-企业已付银行未付 ■冲销法(了解) 企业银行存款日记账余额-企业已收银行未收 +企业已付银行未付=银行对账单余额-银行已收企业未收+银行已付企业未付 具体调节方法:编制“银行存款余额调节表” * 例:利和公司2008年5月31日银行存款日记账账面余额86970元,开户银行送来的对账单所列余额94460元,经逐笔核对,发现未达账项如下: (1)5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张,计1350元,持票人尚未到银行取款。 (2)5月30日企业的购物签发转账支票一张,计7550元,银行尚未入账。 (3)5月31日企业收到购货单位转账支票一张,计18400元,已开具送款单送银行,企业已经入账,但银行尚未入账。 * (4)5月31日,企业经济纠纷案败诉,银行代扣违约罚金12000元,企业尚未接到凭证而未入账。 (5)5月31日,银行计算企业存款利息4400元,已记入企业存款户,企业尚未接到凭证而未入账。 (6)5月31日,银行收到企业委托代收销货款24590元,已收妥记入企业存款户,企业尚未接到凭证而未入账。 根据以上未达账项编制银行存款余额

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