出口货物退免税知识培训090417084823998.pptVIP

出口货物退（免）税知识培训 东营市国家税务局 2009年4月 本次培训主要包括以下几个部分： 第一部分 基础理论与基本规定： 出口货物退（免）税范围： 出口货物退（免）税税种和税率 ： 出口货物退（免）税的方式 ： 出口货物退（免）税的计税依据 ： 出口货物退（免）税的申报期限 ： 出口货物退（免）税的其他规定 ： 出口货物免税规定 ： 出口货物征税规定 ： 视同自产规定： 小型企业规定： 新办企业规定： 第二部分 出口货物退（免）税操作实务 ： 出口货物退（免）税认定 ： 外贸企业退税申报 ： 外贸企业退税申报 ： 外贸企业退税申报 ： 生产企业退税申报 ： 生产企业退税申报 ： 生产企业退税申报 ： 生产企业退税申报 ： 生产企业退税申报 ： 单证申报 ： 单证申报 ： 单证申报 ： 第三部分 常见问题及处理方法 ： 第四部分 附录 THANK YOU!!! 联系方式：董涛 7829018 Company Logo L o g o L o g o * 基础理论与基本规定 1 操作实务 2 常见问题及处理方法 3 重要文件汇总 4 东 营 市 国 家 税 务 局 东 营 市 国 家 税 务 局 初步了解出口退（免）税 申报期限 其他 计税依据 基础理论 基本规定 范围 管理方式 税种税率 东 营 市 国 家 税 务 局 企业范围： 1、外贸企业； 2、生产企业； （1）有进出口经营权 （2）无进出口经营权 （3）外商投资企业 3、特准退税、特定企业。 货物范围： 1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； 2、必须是报关离境的货物； 3、必须是在财务上作对外销售处理的货物； 4、必须是出口收汇并已核销的货物。 从一般意义上，进行 分类 东 营 市 国 家 税 务 局 税种 ：按现行政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。 增值税退税率 ：我国现行出口货物增值税退税率主要有17%、15%、14%、13%、11%、9%、5%七档。具体出口货物的退税率按国家税务总局制定的《出口退税率文库》确定。 消费税退税率 ：目前消费税出口货物退（免）税税率是随着其征税率的改变而作出相应的调整。具体按照《消费税税目税率（税额）表》执行。 东 营 市 国 家 税 务 局 由于增值税、消费税征收范围不同，两税种的退（免）税方式并不相同。 一、出口货物增值税退（免）税方式。增值税涉及生产、流通各环节，可按零税率的原则退（免）税。现行出口货物增值税的退（免）税方式主要有3种：退税（适用于外贸企业） 、“免、抵、退”税（适用于生产企业） 、免税（适用于来料加工企业或其他特殊规定等） 。 二、出口货物消费税退（免）税方式。现行出口货物消费税，除规定不予退税的应税消费品外，对生产企业一律免征消费税，对外贸企业实行退税。 东 营 市 国 家 税 务 局 一、外贸企业出口货物的退税依据：购进出口货物取得增值税专用发票的，以增值税专用发票列明的进项金额为计税依据。 对小规模纳税人来说，以税务机关代开的增值税专用发票 上注明的进项金额。 对委托加工企业来说，以购买加工货物的原材料、支付的加工费等专用发票列明的进项金额为计税依据。 外贸企业从工厂购进货物时征收的消费税全额退还。 二、生产企业出口货物的退税依据：生产企业出口货物增值税退（免）税额的计税依据根据“出口货物离岸价格”、“免税购进原材料价格”等项目计算。 生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税应税货物予以免征消费税。 东 营 市 国 家 税 务 局 外贸企业可按月多批次进行申报，申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 生产企业必须逐月在17日前进行申报，申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准）起90日内，如在90日内未申报且到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，可顺延至次月。 延期申报：在规定的申报期限内无法申报或无法收齐相关单证，若理由合理，应自出口之日起90日内向退税部门提出书面延期申报申请，经市级税务机关核准，可延期3个月申报。 核销期限：符合6种情况之一的，申报退（免）税时必须提供出口收汇核销单 ；不符合6种情况的，必须在货物报关出口之日(以报关单上离境时间为准)起210天内，向退税部门提供出口收汇核销单，以上均以税务机关收到核销电子信息为准。 东 营 市 国 家 税 务 局 其他规定 B E C D A 出口免税规定 出口征税规定 视同自产规定 新办企业规定 小