小金库舞弊手段与查证方法.docx

???“小金库”舞弊手段与查证方法标签：?“小金库”舞弊手段与查证方法?分类：?工作学习?2008-03-18 09:44“小金库”舞弊手段与查证方法“小金库”常见的舞弊手段手段1：偷梁换柱——使用不合规票据收费或在发票、票据上作文章，截留、隐匿收入。具体手段有：一是将生产经营、劳务服务收入不入账，账外设账；二是将固定资产出租收入、固定资产和存货(包括积压物资、边角料等)变卖、出售收人等其他业务收入不入账；三是对收回的已核销呆、坏账收入，不按会计制度规定人单位财务账；四是将罚没款、佣金、回扣、揽储费等非营业性收入和投资收益账外收支。手段2：瞒天过海——虚报冒领或与外单位人员串通，以假票据虚列或多列工资、劳务费、办公费、装修费等支出，将款项转移到账外，套取现金。手段3：移花接木——利用替代手法搞“掉包”计，以达到截留收入的目的。如某单位将位于闹市区的一个店铺出租，实际与承租方签订合同为年租金27万元，该单位为达到截留收入的目的，又重新弄了一份年租金为20万元的假合同，将差额部分转入账外，几年来共截留租金收入40多万元。手段4：无中生有——巧立名目或“搭车”收费，并将非法所得账外收支。手段5：暗渡陈仓——掌管资金的主管部门借下拨资金之名，行假拨真用之实。审计组在某主管部门审计时发现，这个社会上传说福利很好的单位，会计账面上福利费支出却非常少，有时甚至连正常的福利支出都没有。审计组经对有关专项资金的延伸审计，终于查清了该主管部门在下拨经费和专项资金的同时，连同不正当的福利等违规支出也一起下拨给下属单位，供主管部门账外发放福利。手段6：浑水摸鱼——趁单位管理混乱，内部控制制度不健全之机，钻空子，利用单位资产私自谋取小团体利益。如某储运部门在完成本厂核定的承包任务的同时，还私自利用单位的运输设备对外承接运输业务，获取的6．6万元运输收入没有上交厂财务部门，而是全部用于本部门发放奖金、福利。手段?：顺手牵羊——搞权钱交易，以权力兑换实惠，变相设置“小金库”。如一些职能部门在实施行政处罚、收费时，以权谋私，只要交款单位“自愿”报销一些差旅费、招待费或交一些咨询服务费等，就降低标准少罚款、少收费。如某执法单位在对一些违法单位进行罚款时，为了本单位利益，要求这些违法单位将罚没收入以咨询费名义转入其下属单位，供该单位账外开支福利费和招待费等。手段8：趁火打劫——利用被收费人不敢申诉的心理，随意收费，账外列支。如某单位在收容一批被外省遣送回来的假烟贩子时，除按规定收取了交通费、伙食费外，还利用被收容遣送人员急于想回家的心理，额外收取了每人1500元至3500元不等的所谓保证金共计15．65万元，直接进入单位食堂账，用于单位发放奖金、福利。手段9．一箭双雕——以收抵支，账外循环，用于“互惠互利”如某机关将房产出租给某公司开办酒店，年应收租赁费20余万元，而该单位每年的招待费用也需要几十万元，双方于是达成协议：收支相抵，年终结算。这样，双方既隐瞒了收入，少缴了税金，出租方还因此减少了招待费支出，加强了“廉政建设”，真可谓“一箭双雕”。手段10：借尸还魂——改头换面，利用职权以“赞助费”、“捐赠款”“培训费”名义变相收费，置于账外。审计发现，此类现象在一些学校、保育院等比较常见。如某学校在开学收费时，对跨地段的学生，除按国家规定标准收取了借读费外，还要求每位借读学生签订协议书，“自愿”交纳一笔数额不小的赞助费。这些收费有的甚至没有给学生任何交费凭据，自然也就不会在学校财务账上反映，而是存人私自开设的银行账户，用于全校教职员工的奖金、福利开支。查证“小金库”的方法方法1：按图索骥。既然“小金库”有其内在规律性，审计人员就应按照“小金库”作案手法制定侦破策略去循踪觅迹。一是要对被审计单位作深入的了解，根据其生产经营特点寻找线索；二是对其内部控制制度进行符合性测试，看其管理上是否存在漏洞；三是对有关收入、支出、利润等指标进行纵向和横向分析比较，看其是否存在重大差异，一旦发现蛛丝马迹，就要寻根究源，直至挖出“小金库”。方法2：厝火积薪。广泛听取群众的意见反映，这是揭开“小金库”甚至违法犯罪的最直接、最省事的方法，也是目前查处大案要案采取的重要手段。俗话说，堡垒最容易从内部攻破，毕竟绝大多数人民群众对单位私设“小金库”还是深恶痛绝的，审计人员应利用各种方式，充分调动群众举报的积极性，收集有用线索，一举突破。方法3：内查外调。一是要认真审查被审计单位提供的有关会计资料和其他相关资料，并认真查阅被审计单位的有关会议记录，因为有些单位通常会将一些违纪违规行为记载在会议记录上，从而可以获取一些有用的线索。二是全面调查了解被审计单位银行开户情况，看其有无私自开设银行账户；对有经济往来的单位进行外调、取证，取得有说服力、证明力的书面材料。方法4：察言观色。观察能力是审计人员必