高级财务会计综合测试题.doc

高级财务会计选择题集锦 一、单选题 1、对外币交易采用“两项交易观点”时，交易发生日与报表编制日之间汇率变动的差额应该（　　）。A．不予以入账　　　　　　　　　　B．作递延损益处理C．作为本期汇兑损益处理　　　　　D．调整该交易发生日的账户 【正确答案】：C 【答案解析】：两项交易观点下，企业发生的购货或销货业务，以及以后的账款结算视为两笔交易，外币业务按交易日的汇率折算为记账本位币。报表编制日，对外币账户按照报表编制日的即期汇率折算成记账本位，如果交易发生日与报表编制日之间有汇率变动产生的差额则作为本期的汇兑损益处理。 2、对外币交易采用“单一交易观点”时，交易发生日与报表编制日汇率变动的差额应该（　　）。A．不予以入账　　　　　　B．作递延损益处理C．作当期损益处理　　　　D．调整该交易发生日的账户 【正确答案】：D 3、某公司2008年12月31日收到客户预付的款项200万元，若按税法规定，该预收款项计入2008年应纳税所得额。2008年12月31日该项预收账款的计税基础为（? ）万元。A．200　　　B．0　　　C．100　　　D．40 【正确答案】：B 4、某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为0（同税法净残值）。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣除。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（　　）万元。 A．800　　　　B．720 C．640　　　　D．560 【正确答案】：C 5、某企业2008年末持有的库存商品甲的账面成本为200万元，估计可变现净值为160万元，计提了存货跌价准备40万元，则2008年末有关该库存商品表述不正确的是（）。A.计税基础　200　　　　　　　　　　B.账面价值　160　C.产生可抵扣暂时性差异40　　　　　D.产生应纳税暂时性差异　40 【正确答案】：D【答案解析】：税法上2007年计提的折旧＝1000*2/10＝200（万元）税法上2008年计提的折旧＝（1000－200）*2/10＝160（万元）所以2008年底的计税基础＝1000－200－160＝640（万元）注意：税法上是不考虑固定资产计提的减值准备的。 6、某企业因对其关联企业进行债务担保确认了预计负债120万元，该企业就该项担保未收取与相应责任有关的款项。则有关该项预计负债下列表述不正确的是（）。A.计税基础　120　B.账面价值　120　C.暂时性差异0　D.计税基础0 【正确答案】：D 7、“递延所得税负债”账户的贷方登记（　）。A.应纳税暂时性差异的所得税影响额的减少B.可抵减暂时性差异的所得税影响额的减少C.应纳税暂时性差异的所得税影响额的增加D.可抵减暂时性差异的所得税影响额的增加 【正确答案】：C 8、某公司2006年12月31日购入价值为100万元的设备，预计使用期5年，无残值。采用双倍余额递减法计提折旧，税法允许采用直线法计提折旧。2008年前适用所得税税率33%，从2008年起适用所得税税率25%。2008年12月31日递延所得税资产的余额为（　　）万元。A．7.92　　B．24　　C．6　　D．15 【正确答案】：C 【答案解析】：2008年底账面价值＝100－100*2/5－（100－40）*2/5＝36（万元） 计税基础＝100－100/5*2＝60（万元）2008年底可抵扣暂时性差异的余额为60－36＝24（万元）所以2008年底递延所得税资产的余额＝24*25％＝6（万元） 9、甲公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1 000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定该类由于技术进步更新换代较快的固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了40万元的固定资产减值准备，甲公司所得税税率为25%。甲公司对该项设备2008年度所得税处理时应贷记（　　）。　　A．递延所得税负债30万元 B．递延所得税负债5万元C．递延所得税资产30万元 D．递延所得税资产5万元 【正确答案】：B 【答案解析】：2007年年末固定资产的账面价值1000－1000/10＝900（万元）计税基础＝1000－1000*2/10＝800（万元）2007年年末形成了应纳税暂时性差异的金额为900－800＝100，应该确认递延所得税负债的金额为100*25％＝25（万元），即递延所得税负债的余额也为25万元2008年年末固定资产的账面