资产减值准备与盈余管理与的关系问题研究--本科毕业论文.docx

本科毕业论文学院：财经学院专业：会计学班级：　　　　　　　学号：　　　　作者：　　　　指导教师：　　　　完成时间：2016 年4月资产减值准备与盈余管理的关系问题研究摘要随着市场经济的发展和资本市场的完善，企业作为市场的重要组成部分，与瞬息万变的市场经济发展状况密切相联。企业在日常的经营活动过程中，需要根据实际发展情况，为外界提供财务信息，由于受到各种因素的影响，资产价值高估现象时有发生，这就影响到企业财务信息的合理性，所以，进行资产减值，是为企业资产的真实价值提供科学量度的最佳办法，而合理的资产减值准备更是财务信息科学合理的保证。通常情况下，在财务管理中，资产减值准备的计提可以在一定程度上反应企业的资产状况，但是，由于其带有明显的主观性，又在一定程度上影响企业会计信息的准确性和真实，而且，资产减值作为企业盈余管理的常用手段，将二者相结合进行研究便被提上了议事日程。本文通过文献分析与实证研究相结合的方法，旨在为进一步完善我国的资产减值会计政策提供参考，以期不断提升企业的会计信息质量，促进我国宏观经济的良性发展。关键词资产减值盈余管理关系实证引言随着中国入世的不断深入，中国经济发展成为世界关注的焦点，而在入世发展的过程中，中国的经济实体得以完善与壮大，截止2016年12月20日，我国A股上市公司总数达3002家，居全球第二位。数目众多的上市公司，面临的经济不确定因素也越来越复杂，出于自身利益的考虑，公司管理层会利用一些手段和方式进行盈余管理，而我国会计准则的不完善，则为其盈余管理提供了便利，甚至为利润操纵提供了一定的生存空间，如此一来，便使打乱了我国的市场环境，阻碍了经济的发展，因此，研究资产减值准备和盈余管理的关系就成为学术界研究的重要领域。并且，我国于2007年正式施行新会计准则，该准则对资产减值做了新的规定，较之企业以往的会计处理略有差异，在此背景下，企业要想得到长足的发展，就必须要遵循会计行业的规则，所以，研究资产减值准备和盈余管理的关系就显得至关重要了。从2007年新会计准则开始实施起，至今已有十年光景，对新会计准则下的实施效果进行分析更具现实价值，本文通过对资产减值准备、盈余管理内涵及研究现状的剖析，借助前已有的理论成果，利用文献分析及实证研究等方法，重点分析资产减值准备与盈余管理二者的关系，旨在缓解企业利用资产减值准备进行盈余管理的行业，促进社会审计监督和公开信息披露制度的完善，为进一步优化我国的资产减值会计政策提供参考。1选题的背景及意义1.1选题的背景资产减值准备理论上可以在一定程度上保证企业财务资料的真实性与可比性，有助于避免资产的虚增致使的企业利润虚增。然而，工作人员在对资产进行减值准备的时候，会对客观的市场环境进行主观的评价，这又一定程度上导致了财务信息的失真。而资产减值准备作为当下会计政策赋予企业的一种自主选择权，其为企业的盈余管理创造了现实的可能性条件。2006年伊始，中国财政部发布了新的企业会计准则体系，该体系自2007年1月1日用于所有符合条件的上市公司。其中，资产减值的相关准则引起了相关学者的关注与争议，最具代表性的便是“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”的规定。从宏观角度来看，该准则对上市公司的财务处理产生了尤为深远的影响，使得企业失去了以资产减值准备来进行盈余管理的手段。但同时，也不乏相关学者认为，新准则有利于上市公司对盈余管理的遏制。1.2选题的意义纵观世界经济发展历史，经济的发展状况无一不与上层建筑的政策相关，新的企业会计准则已经实施十年有余，上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何发展成为争相研究的课题。公司是以盈利为目的的企业法人，上市公司亦是如此，其为了追求利益，实现自身利益的最大化，往往需要塑造公司良好的外界形象，同时响应政府的纳税号召，其开展的一切活动，都离不开盈余管理，而盈余管理，又离不开会计手段和政府支持等。这样，就将会计人员和会计政策联系到了一起，使得会计人员对资产减值准备的计提与转回进行一定原则下的主观选择。上市公司管理当局立足自身利益，则会利用资产减值准备来进行盈余管理。所以，加强二者的研究，是财务会计发展的需要，更是我国加入WTO后众多上市公司发展的需要，其不仅可以推动会计理论的深入细化，为制定公认会计准则提供依据，更能促进社会审计监督和公开信息披露制度的完善，从而满足我国上市公司与世界接轨的需要[3]，推进国际化水平。1.3研究方法和内容1.3.1研究方法本论文主要是针对上市公司的利用资产减值准备进行盈余管理这一现状进行分析，通过对历史文献和相关数据的梳理，探究资产减值准备和盈余管理的关系。为保证目标的顺利实现，本文拟采取以下研究方法：（1）文献研究法：仔细研究所收集来的有效文献资料，了解研究对象的概念和理论，并通过不断的揣摩，逐渐加深对