金融税收沙龙经典提示.ppt

金融税收沙龙经典提示 　　　　　　　 本期提示包括如下内容 一、新法实施后金融企业所得税汇算提示； 二、实施所得税分类管理工作提示； 三、金融危机对经济及税收的影响及有关应对措施； 四、加强税企沟通的建议； 　　　　　　　一、新法实施后金融企业所得税汇算提示 新法实施后备案类减免税受理时限 对按照规定2008年需备案后享受减免税的企业，各局应要求其在2009年3月底前完成向主管税务机关的备案手续，与金融有关的主要包括： 1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（ 有关研究开发费用办法总局正在制定中）； 2.安置残疾人员所支付的工资； 3.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得； 4.其他备案类减免税； 继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期的优惠政策 按照财税[2008]1号文第三条规定:为保证部分行业、企业税收优惠政策执行的连续性，对原有关就业再就业，奥运会和世博会，社会公益，债转股、清产核资、重组、改制、转制等企业改革，涉农和国家储备，其他单项优惠政策共6类定期企业所得税优惠政策(见附表)，自2008年1月1日起，继续按原优惠政策规定的办法和时间执行到期。 上述优惠政策仍按原来的政策规定予以审批或备案。 备案类减免需提供资料 纳税人在执行备案类减免税之前，必须向主管税务所申报以下资料备案： 1.企业所得税减税、免税备案申请书（一式两份）。内容包含减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。 2.附件规定的应报送的减免税资料。附送资料一式一份，使用A4纸复印，加盖纳税人公章，并注明与原件相符。 3.税务机关要求报送的其他资料。 部分税收政策提示 计入成本费用中的工资，按照实际发生原则企业，与取得收入有关的、合理的支出，当年没有发放的，不得税前扣除 。 国税函[2008]264号规定：“2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。”2008年实际发生的职工福利费，如果不超过按工资薪金总额的14%计算的数额可以扣除 。 弥补分支机构以前年度亏损提示 分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损，允许在法定剩余年限内继续弥补。由于分支机构的亏损将在总机构汇总申报，因此请总机构准备好分支机构加盖税务机关受理章的申报表附表《税前弥补亏损明细表》、“分支机构弥补亏损汇总表”等资料。特别是重组改制的证券公司营业部要注意这一点。 证券投资者保护基金税前扣除退税提示 财税[2008]78号文规定：从2007年1月1日起对证券公司依据《证券投资者保护基金管理办法》的有关规定按其营业收入缴纳证券投资者保护基金的比例从0.5％调整为0.5％一5％。原财税[2006]169号规定为0.5％ ，2007年汇算实际缴纳证券投资者保护基金高于0.5％并已调增所得税额的对应税款请及时重新申报办理所得税退税手续。 征管法第五十一条规定：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现超过应纳税额缴纳的税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。即2007年汇算多缴税款最迟于2011年5月30日前提出。 　　 金融企业涉及的汇算类型 目前金融业涉及的汇算企业包括四类：①独立法人；②同一省市总分机构③跨省总分机构④不适用跨省总分机构企业； ①独立法人金融企业：按照所得税法、实施条例、配套政策要求进行汇算； ②在同一省市的总分机构企业：同一省市的总分机构企业汇算办法由省级市国税局、地税局联合制定，目前尚未出台； ③跨省总分机构企业：汇算办法由总局制定，目前尚未出台； ④不适用跨省总分机构企业：是指缴纳所得税未纳入中央和地方分享范围的企业，涉及我局的包括工行、中行、建行、国开行、农发行、中央汇金、建银投资。总局近期正在制定《国有银行企业所得税监督管理办法》。 管理办法适用范围包括：中行、农行、工行、建行四大商业银行和国开行、农发行、进出口银行三家政策性银行； 国有银行企业所得税监督管理办法主要内容 国有银行分支机构指上述银行所辖的省/自治区/直辖市级分行（下称二级分支机构）、地市级分行/直辖市级支行（下称三级分支机构）。 国有银行总行应按月（季）预缴企业所得税，分支机构暂不在属地税务机关预缴申报和就地预缴。 分支机构在年度终了后，应分别在属地税务机关进行企业所得税年度纳税申报，填报《企业所得税年度申报表》及附表，不就地预缴企业所得税。 国有银行分支机构备案、审批事项 国有银行分支机构发生的企业所得税备案类减免事项及《所得税法》规定的税前扣除备案类确认事项和需审批的财产损失、呆账损失，向属地税务机关申请办理。 国有银行总行汇总年度申报 国有银行总行按《所得税法》完成年度汇算清缴工作，并向主管税务机关