亚、新西兰审计考察情况报告.doc

澳大利亚、新西兰审计考察情况报告 澳大利亚,新西兰审计考察情况报告 全国总社赴澳,新审计考察团 2002年7月15日至30日,总社审计局 组织考察团一行9人赴澳大利亚,新西兰两国 进行审计考察.在澳大利亚期间,我们访问了 澳大利亚BDO新南威尔士州公司;在新西兰, 我们走访了新西兰奥克兰会计师公会,并进行 了座谈和讨论,考察的具体情况如下: 一 ,澳大利亚审计的基本情况 澳大利亚是议会制君主立宪国家,属于英 联邦国家,实行立法,司法,行政三权分立的 政治制度.国家建立仅二百二十多年,但审计 的发展相对较快,迄今已有近百年的历史.澳 的审计体系是由国家审计,社会审计和内部审 计三部分组成.国家审计管理体制和审计机构 的设置是根据(1901年审计法》的规定设立 的. (一)澳大利亚国家审计的机构设置和职 责 澳大利亚联邦审计署,独立于政府,也独 立于议会,直接向议会负责并报告工作.而各 州和地区则根据地方法律亦都建立了州和地区 审计署,他们与联邦审计署没有上下级隶属关 系,只是进行业务和学术上的交流,主要为本 州和地区的立法部门服务.根据(1901年审 计法》规定,联邦审计署成立初期,主要职责 是对公共资金收支和公共帐目进行审计,并负 责公共财产的保护和赔偿.随着联邦政府职能 的扩大,审计署的作用日益突出.对此,联邦 议会分别于1920年和1979年对审计法进行了 修改,修改后的审计法授权审计长自行决定审 计范围,审计署的地位进一步提升,作用得到 了加强.从1998年1月1日,由《1997年审 计长法》,《1997年财务管理和问责法》以及 《1997年联邦主管部门和公司法》等三部法律 48 代替了原来的审计法.这三部法律对审计长的 独立性,职责权利,任命条件和审计范围及审 计署的职能等都作出了具体规定. 联邦审计署的职责除了对联邦政府机构开 展财务报表审计,财务控制和管理审计,绩效 审计及其他审计外,还负责制定并公布有关审 计准则.对财务报表审计的目的旨在加强和规 范公共部门的财务管理,主要审查被审单位是 否根据财务制度进行记录,是否公允地反映被 审单位的财务状况.开展绩效审计是联邦审计 署的一项重要职责,审计目的旨在提高政府部 门的工作效率和管理水平.主要审查政府部门 提供的信息,建议质量,既定目标实现程度, 内部管理机制的健全性,有效性和公共资金运 用的经济性,效率性和效果性.审计结果和重 要审计发现直接通知有关负责部长,并向议会 报告审计结果.审计署的权限是:审计权,报 告权,信息收集权和进入场地权. 审计发挥的作用:为联邦政府决策提供可 靠信息和建议;为被审单位改进管理提供指 导,监督公共部门纠正错误,克服薄弱环节, 改善绩效和财务问责制度.同时,联邦审计署 还不定期就会计,审计问题与被审单位联合举 办研讨班,协助被审单位更好地履行财务问责 制;评估被审单位所存在的风险,在审计报告 中强调风险管理的重要性,促使被审单位管理 人员重视风险管理;促进加强对国有资产的管 理.资产管理是联邦审计署关注的重要领域, 1995年联邦审计署颁发了《资产管理手册》, 审计时依其检查被审单位是否按手册原则加强 r对资产的管理,是否有效地利用资产,以实 现利润的最大化. 国家审计的突出特点是: 1,联邦审计署独立于政府,直接向议会 负责并报告审计结果; 2,审计长有很强的独立性和很大的权限. 根据((1997年审计长法》的规定,审计长是 议会的独立审计师,与议会保持着独特的关 系.审计长的独立地位通过以下措施予以保 证:审计长的提名由议会批准,由总督任命, 任期10年,只有在参众两院都通过决议时才 可对其罢免;在行使职权时不受任何人的干 扰,可以自行决定对联邦所有机构进行审计, 在有关部长或审计联合委员会提出要求时,对 政府的经营企业进行绩效审计,能够保证得到 审计署运作所需要的议会拨款. 3,审计业务可以对外承包.因为联邦审 计署的审计资源有限,而审计任务又不断增 加,审计长可以根据((1997年审计长法》与 他认为合适的外部人员签定承包合同,协助审 计长履行职责.审计费用从联邦审计署的预算 经费中支出. 4,审计报告可以对外公布.审计署的审 计报告一般都提交议会两院和有关负责部长讨 论研究,除涉及国家机密外,绝大多数审计结 果都向新闻和社会各界披露.此外,任何人不 得要求,而且法律也不允许审计长向议会两院 或议员提供禁止收入公开报告的信息. (二)澳大利亚内部审计的情况. 澳大利亚的审计除了国家审计以外,就企 业而言,还有内部审计和外部审计之分.所谓 外部审计是由具有财会,审计资格的外部审计 师组成的会计公司对企业进行的审计,也就是 我们所说的社会审计(关于社会审计后面再介 绍).所谓内部审计是指企业或公司内部自行 设立的监督控制机构,由