财务会计-成本预测.doc

销售预测分类 　　销售预测一般可按其预测时间的长短分为短期预测和中长期预测。　　短期预测：通常是指预测期在一年以内的预测，如年度预测、季度预测和月度预测。短期预测的基本前提是：假设经济活动的总水平在短期内基本上决定于最终需求及其组成要素的变化。　　长期预测：通常是指预测期为五年以上的预测。这种预测主要是根据国家社会经济发展的长远规划和科学技术水平的发展，结合能源、交通、生产、消费等各种因素的可能变化趋势，着重于研究产品生产者销售的长期经营方针和策略，并据以对长期销售结构和趋势作出估计。长期销售预测主要是为企业制定长期经营目标服务。　　中期预测：通常是指1至5年的预测。这种预测主要是为了适应企业在生产安排上和订货上等方面的需要而进行的，以便能根据市场的供需变化及其发展趋势来调整企业的经营目标和策略。 　成本预测的高低点法 　　成本预测的高低点法是指根据企业一定期间产品成本的历史资料，按照成本习性原理和y=a+bx直线方程式，选用最高业务量和最低业务量的总成本之差（△y），同两种业务量之差（△x-）进行对比，先求b的值，然后再代入原直线方程，求出a的值，从而估计推测成本发展趋势。　　【适用范围】　　这个方法简便易行，在企业的产品成本变动趋势比较稳定的情况下，较为适宜。　　【范例】　　某工厂1-6月有关产量和成本的资料如图 ，7月预计产量为2900件　　则单位变动成本（b）=（15500-12500）/（2850-2250）=5（元）　　固定成本总额（a）=15500-5*2850=1250　　则成本方程为y=1250+5*b　　则7月份预计成本=1250+5*2900=15750（元） 回归分析预测法 　　回归分析预测法是数理统计方法中的直线回归分析在会计预测中的具体应用，是利用成本与其他相关因素间的数量统计关系进行预测的方法。　　在企业中不论对混合成本的预测以及总成本的预测，都可以采用直线回归分析。　　【原理】 　　通常在预测总成本时，可以以产量或作为小时作为自变量，而以总成本作为因变量。我们假设以下各个字母分别代表：　　y 产品总成本；　　a 固定成本总额；　　b 单位产品的变动成本（或每小时的变动成本）；　　x 产品产量（或作业小时）。　　则产品总成本和产品产量（或作业小时）之间的关系，可以用y=a+bx的方程式来表示。利用多个相关数据的均值回归，得出a和b的值，即可进行预测。　　【步骤】　　首先，根据历史资料，通过计算确定出a、b值及回归直线方程式。　　其次，根据确定出的回归直线方程式，将任何可能值的自变量x代入，就可以预测出其因变量的挖值，这里指预测产品在任何产量（或作业小时）下的总成本。　　【范例】　　假设不同作业小时下的总成本及有关数字，如表所示。　　根据表中数据，首先计算出a、b值并确定回归直线方程式。　　单位变动成本（b）=(∑x∑y-n∑xy)/( ∑x∑x-n∑x2 )=10　　固定成本总额（a）=(∑y -b∑x )=200（元）　　求出的直线回归方程式如下：　　y=200+10x　　其次，预测作业小时是30小时下的总成本。将x=30代人上述加归直线方程式，得：　　y=200+10×30　　 =200+300　　 =500（元） 成本预测的分类 　　依据不同的预测阶段，成本预测可以按预测内容分为两类：　　（1）制订计划或方案阶段的成本预测；　　（2）在计划实施过程中的成本预测。 成本预测分类 　　按预测的期限分，成本预测可以分为长期预测和短期预测，长期预测指对一年以上期间进行的预测如三年或五年；　　短期预测指一年以下的预测，如按月，按季或按年。 定性预测法 　　定性预测法由熟悉情况和业务的专家根据过去的经验进行分析、判断，提出预测意见，或是通过实地调查的形式来了解成本耗用的实际情况，然后再通过一定的形式（如座谈会、函询调查征集意见等）进行综合，作为预测未来的主要依据。　　【条件】　　主要是在没有历史资料，或主客观条件有了很大的改变，不可能根据历史资料来推断的情况下应用。 趋势预测分析法 　　趋势预测分析法（Trend Forecast Analysis）也称做时间数列预测分析法。　　所谓时间数列（Time Series）就是指按照发生时间顺序排列起来的同一变量的一组观测值。　　这种方法之所以能够用来进行预测分析，是基于这种假设：即事物的发展具有一定的连贯性，一定的事物过去随时间而发展变化的趋势，也是今后该事物随时间而发展变化的趋势。这里主要介绍算术平均法，简单移动平均法，加权算术平均法和趋势加权移动平均法　　一、算术平均法　　【概念】　　算术平均法是