财务流动负债的核算.ppt

财务流动负债的核算 学习目标 通过本章学习要求了解负债的概念；理解职工薪酬的概念；掌握流动负债与非流动负债的区别及各自会计核算应设置的会计科目；重点掌握流动负债的核算。 1 借 款 1.1 短期借款与长期借款 企业的借款按照偿还时间分为短期借款与长期借款。短期借款是企业向银行或金融机构等借入的期限在1年以下（包含1年）的各种借款。 长期借款是企业向银行或金融机构等借入的期限在1年以上（不包含1年）的各种借款。 1.2 设置会计科目 1．设置“短期借款”会计科目 “短期借款”属于流动负债类科目： 期初余额反映期初尚未偿还的短期借款； 本期贷方发生额反映向银行或金融机构等借入的本金； 本期借方发生额反映本期归还借款的金额； 期末余额反映期末尚未偿还的短期借款。 2．设置“应付利息”会计科目 “应付利息”属于流动负债类科目： 期初余额反映期初应付未付的利息； 本期贷方发生额反映本期按照合同约定应支付的利息； 本期借方发生额反映本期实际支付的利息； 期末余额反映期末应付未付的利息。 3．设置“长期借款”会计科目 “长期借款”属于非流动负债类科目 期初余额反映期初尚未偿还的长期借款本息； 本期贷方发生额反映向银行或金融机构等借入的本金及利息； 本期借方发生额反映本期归还长期借款金额及利息； 期末余额反映期末尚未偿还的长期借款。 1.3 借款的核算 1．短期借款的核算 【例】 利民公司由于季节性生产需要，于本年度12月1日从银行借入60万元，借款期限3个月，年利息率为8%。借款期满时公司一次性归还全部本息，利民公司于资产负债表日（12月31日）计提借款利息。 利民公司编制如下会计分录： （1）公司将借入款项存入银行 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 2．长期借款的核算 【例】 利民公司为建造营业厅，于本年度1月1日从银行借入专门借款500万元，借款期限3年，年利息率为9%，每年1月1日归还上年度的借款利息，借款期满时归还全部本金及最后1年的利息。利民公司的建造工程于第二年12月31日完工，经验收后交付使用。（不考虑实际利率与名义利率的差额，企业借款后全部投入工程建设，借款利息符合计入工程成本的条件）。 利民公司编制如下会计分录： （1）公司将借入款项存入银行 借：银行存款 5 000 000 贷：长期借款 5 000 000 （2）第一年年末计提借款利息 借：在建工程 450 000 贷：应付利息 450 000 2 应付及预收款项 2.1 设置会计科目 1．设置“应付票据”会计科目 “应付票据”属于流动负债类科目，贷方核算企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票； 借方核算企业支付的票款； 期末贷方余额反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 2．设置“应付账款”会计科目 “应付账款”属于流动负债类科目，贷方核算企业购买并验收入库但款项尚未支付的材料及商品等，以及企业接受劳务而发生的应付未付款项； 借方核算企业实际支付应付账款的余额； 期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款。 3．设置“预收账款”会计科目 “预收账款”属于流动负债类科目，贷方核算企业按照合同规定预收的款项； 借方核算企业确认收入时转销预收账款的金额； 期末贷方余额反映企业实际预收的款项； 期末如为借方余额，反映企业尚未转销的预收款项。 4．设置“其他应付款”会计科目 “其他应付款”属于流动负债类科目，主要核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。 2.2 应付票据的核算 【例】 中华公司从西南公司购入一批生产用原材料，商品款400 000元，增值68 000元，中华公司签发并承兑一张不带息、期限为3个月的商业汇票，所购材料验收入库。 中华公司编制如下会计分录： （1）签发并承兑商业汇票购买原材料 借：原材料 400 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 68 000 贷：应付票据 468 000 （2）票据到期支付全部款项 借：应付票据 468 000 贷：银行存款 468 000 2.3 应付账款的核算 【例】 中华公司从化为公司购入一批生产用原材料，商品款500 000元，增值85 000元，全部款项尚未支付，所购原材料验收入库。 中华公司编制如下会计分录： （1）购买原材料 借：原材料 50