财务应收款项票据处理.ppt

深奥公司有关账务处理如下： （1）收到商业汇票时。 借：应收票据 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 17 000 （2）本年度末深奥公司提取汇票利息 票据利息=117 000?5%? (4/12) =1 950（元） 借：应收利息 1 950 贷：财务费用 1 950 （3）商业汇票到期收回全部款项 借：银行存款 119 925 贷：应收票据 117 000 应收利息 1 950 财务费用 975 3 其他应收款 其他应收款主要包括： （1）应收取外单位、本单位各部门及职工个人的各种赔款、罚款。 （2）应向本单位职工收取的各种垫付款项，包括出差人员预借的差旅费。 （3）应收取出租包装物租金。 （4）预付押金，如租入资产预付出租单位的押金。 （5）预付本单位内部有关部门的备用金。 （6）其他应收、暂付款项。 【例】 深奥股份有限公司根据企业内部有关部门需要拨付备用金：销售部门3 000元；后勤服务部门6 000元。对于销售部门采用非定额备用金管理，对于后勤服务部门采用定额备用金管理。本期销售部门报销2 600元，后勤服务部门报销5 900元，财会部门给后勤服务部门补足备用金。 （1）拨付备用金 借：其他应收款 ——备用金（销售部门）3 000 ——备用金（后勤部门）6 000 贷：库存现金 9 000 （2）使用部门报销备用金 借：销售费用 2 600 管理费用 5 900 贷：库存现金 5 900 其他应收款 ——备用金（销售部门） 2 600 4 预付账款 预付账款是企业为了购买商品或接受劳务，根据合同规定预付给销售企业或提供劳务企业的款项。为了简化会计日常核算工作，对于预付款项不多的企业，可以将实际预付的款项通过“应付账款”会计科目进行核算。 【例】 深奥公司本期为购买生产用原材料预付给盘古公司500 000元货款，盘古公司收到预付款项后发出商品，商品款600 000元，增值税102 000元。 编制如下会计分录： （1）预付货款 借：预付账款 500 000 贷：银行存款 500 000 （2）收到商品 借：原材料 600 000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 102 000 贷：预付账款 702 000 财务应收款项票据处理 学习目标 通过本章学习，要求了解应收款项包括的内容；了解应收账款、应收票据、其他应收款及预付账款的基本概念；了解这些会计科目在核算内容上的主要区别；掌握商业折扣、现金折扣、应收票据贴现的基本概念；重点掌握应收账款、提取与冲减坏账准备、应收票据、应收票据贴现及预付账款的核算。 1 应收账款 1.1 应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。企业为销售商品代购货单位垫付的包装费、运杂费等，也属于应收账款的内容。 应收账款是由于企业经营活动所产生的债权，代表企业在短时间内可以获得未来经济利益的权利，因此应收账款属于企业的流动资产。 1.2 应收账款计价 1．商业折扣 商业折扣是指企业为了促进商品销售而从商品标价上给予购买方价格的扣除。如果采用赊销方式销售商品，应当按照扣除商业折扣后的金额确认应收账款。对于实际发生的商业折扣，实际上对销售企业应收账款的记账金额并没有影响。 2．现金折扣 现金折扣是指企业采用赊销方式销售商品时，为了鼓励购买方在规定期限内尽快付款而向购买方提供的债务扣除。 企业赊销商品存在现金折扣时，应当按照扣除现金折扣前的金额确认应收账款，即按照总价法进行核算。 以后实际发生的现金折扣，应作为销售企业“财务费用”的增加额。 1.3 坏账 1．坏账的含义 坏账是指由于赊销商品产生的应收款项无法全部收回而给企业带来的损失。在会计实务中，并不是实际发生坏账之后再确认损失金额，而是根据应收账款收不回来的可能性，也就是根据企业可能发生的坏账计提坏账准备。 2．坏账的确认 企业应当在期末分析各项应