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财务账务处理程序 学习目标 通过本章学习，要求了解账务处理程序的含义和种类；理解各种会计账务处理程序的基本内容；重点掌握各种账务处理程序的优缺点。 1 账务处理程序的含义与种类 1.1 账务处理程序的含义 账务处理程序也称会计核算程序，是对会计数据的记录、归类、汇总、列报的步骤和方法，即从原始凭证的整理、汇总，记账凭证的填制、汇总，日记账、明细分类账、总分类账的登记，到会计报表的编制的步骤和方法。 1.2 账务处理程序的种类 在我国，常用的账务处理程序有： （1）记账凭证账务处理程序。 （2）汇总记账凭证账务处理程序。 （3）科目汇总表账务处理程序。 2 账务处理程序的内容 1．定义 记账凭证账务处理程序是指对发生的所有经济业务，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后再根据记账凭证直接登记总分类账的一种账务处理程序。它是最基本的账务处理程序。 2．设置的记账凭证和账簿 记账凭证可以采用通用记账凭证,也可以采用专用记账凭证（分设收款凭证、付款凭证和转账凭证）。 账簿：需要设置现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账，其中现金日记账、银行存款日记账和总分类账账页格式一般采用三栏式，明细分类账账页格式根据需要采用三栏式、多栏式和数量金额式。 3．处理程序 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 4．记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 （1）优点。在记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系；总分类账的记录能够比较详细地反映经济业务的发生情况；总分类账的登记方法简单，易于掌握。 （2）缺点。总分类账登记工作量过大；账页耗用多，预留账页多少难以把握。 2.2 汇总记账凭证账务处理程序 1．定义 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，再根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 2．特点 汇总记账凭证账务处理程序定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 3．设置的记账凭证和账簿 （1）设置记账凭证： 设置收款凭证、付款凭证和转账凭证； 还应设置汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证； 转账凭证只能按一借一贷或一贷多借来填制。 （2）设置账簿：设置总分类账账页格式采用三栏式。 4．汇总记账凭证账务处理程序 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 5．汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 （1）优点。在汇总记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系；可以大大减少登记总分类账的工作量。 （2）缺点。定期编制汇总记账凭证的工作量比较大；难以发现汇总过程中可能存在的错误。 （3）适用范围。汇总记账凭证账务处理程序主要适用于规模较大、经济业务数量比较多、专用记账凭证也比较多的单位。 2.3 科目汇总表账务处理程序 1．定义 科目汇总表账务处理程序又称为记账凭证汇总表账务处理程序。它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 4．科目汇总表的编制方法 根据一定时期全部收款凭证、付款凭证和转账凭证（或通用记账凭证），按照相同的科目归类，将借方、贷方发生额分别汇总，计算出每个会计科目的借方本期发生额、贷方本期发生额，填列在科目汇总表的相关栏内。 5．科目汇总表账务处理程序 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 * * （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账。 （6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。 （7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 （3）适用范围。 记账凭证账务处理程序主要适用于规模较小、经济业务量比较少、会计凭证不多的单位。 ① ⑦ 汇总原始凭证 收款、付款、转账 记账凭证 记账凭证 现金 银行 存款 日记账 总分类账 明细分类账 会计 报表 ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ 原始 凭证 ⑦ （5）根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证。 （6）根据汇总记账凭证逐笔登记总分类账。 （7）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余