租税制度与法规.ppt

租稅制度與法規 主講人：楊忠衛 台南縣稅務局佳里分局分局長 報告大綱 壹、前言 貳、我國稅收概況（95年） 參、我國負債概況 肆、租稅制度概說 一、租稅和租稅制度 二、正確租稅觀念 三、我國現行租稅制度 伍、財政收支平衡的剖析 一、理論面 二、實務面 三、目前財政收支平衡的困境所在 陸、結論 壹、前言 稅收是國家很重要的資源，是人民的經濟貢獻，也是國家生存和發展所不可或缺。人民依法納稅是我國憲法明定的國民義務，然合法節稅也是相隨的權利。 如何使更多的人民瞭解稅法，進而依法誠實納稅和合法節稅，一方面充實國家的稅收，一方面令人民有對稱的資訊平台爭取合法的權益是我今天來此之宗旨。 貳、我國稅收概況（95年） 參、我國負債概要　　　　　　　　 （96.02.28經濟日報Ａ13版，國民黨智庫） 肆.租稅制度概說 一.租稅和租稅制度 ＊租稅涵義 ◎租稅是政府為滿足人民需要與增 進人民公共福利而徵收。 ◎租稅是政府基於統治國家的公權 力，依法律規定的課稅範圍和方 法，向人民或其他課徵對象所徵 收。 ◎租稅是無直接對等報償關係。 ＊租稅的依據和重要性 ◎人民納稅是要造福人民：取之於民 用之於民。 ◎人民自己制定法律自己納稅憲法§19 條租稅法定主義。 ◎是財政收入中最重要的財源：2/3。 ＊租稅的課徵和負擔 ◎納稅對象： 1.對人課稅。 2.對物課稅 。 3.對行為課稅。 ◎納稅人和轉嫁：對任何納稅對象課稅，最終都 會規定由誰來繳納租稅，這個人就叫納稅義務 人。而納稅義務人不一定是實際負擔租稅的人 。通常可轉嫁為間接稅，不可轉嫁為直接稅。 ＊納稅的標準： 1.定額稅。 2.比例稅。 3.累進稅。 ＊納稅的方法： 1.人民自動申報和繳納。 2.政府核定稅額填發稅單。 3.由稅法規定的機構或人代徵再繳納給政府。 ＊稅負的輕重：衡量人民租稅負擔的輕重，都是以 租稅收入占國民生產毛額（GNP）的比率高低為 標準，一般20﹪以下是合理。 ＊租稅制度的意義和發展 ◎什麼是租稅制度：指所有稅目的集合成為租稅 結構。為了課徵租稅必須設置稅務機關。所以 統合租稅結構和稅務行 政組織即為租稅制度。 ◎租稅結構：以是否轉嫁分為間接稅與直接稅； 以不同政府主管區分國稅與地方稅。 ◎間接稅和直接稅。 ◎國稅與地方稅：中央政府主管的稅叫國稅。地 方政府主管的稅叫地方稅。（財政收支劃分法 §8、§12）。 ＊租稅制度的功能 ◎基於財政目的的需要：充分原則、彈性原則、 可靠原則、省費原則。 ◎基於經濟目的的需要：固本原則、發展原則、 調節原則、中性原則。 ◎基於政治目的的需要：平等、詳明、便利及合 法等原則。 ◎基於社會目的的需要：普遍、均富、取締及福 利等原則。 二、正確的租稅概念 ＊何謂正確的租稅概念 ◎先瞭解租稅。 ◎守法納稅。 ＊對不加稅應有的認識。 ◎排除經濟變化因素。 ◎總稅收不增加。 ◎調整租稅結構和稅法規定，俾利達到公 平合理。 ＊認識租稅優惠 正面：因應經濟發展的需要。 因應社會政策的需要。 負面：扭曲資源配置。 浪費財政資源。 造成財政損失。 稅負失去公平。