专题二：审计基础及理论内涵.ppt

* * 一、审计的认识起点 ——几个与概念有关的问题 二、审计的社会角色与业务领域 ——侧重注册会计师审计 三、审计理论构建中的几个基础 ——目标 假设 质量 原则 专题二 审计基础及理论支撑 （一）审计的性质 1、数量化信息与标准 2、经济实体 3、收集和评价证据 4、胜任的独立人员 5、报告 一、审计的认识起点——几个与概念 有关的问题 审计人员 审核已注销的支票和其他原始记录 纳税人的税收申报表 税收法规及 其各项解释 细则 关于应补交税款的报告 原定的标准 符合程度 报告结果 数量化信息和特 定的经济实体 收集和评价证据 审计主体 纳 税 申 报 表 的 审 计 ▲会计是采用逻辑的方法对经济事项进行记录、分类和总括，借以为经济决策提供财务信息的过程。 ▲审计人员在审查会计数据时，主要关心会计所记录的信息是否恰当地反映了该会计期间所发生的经济事项。 ▲除懂得会计外，审计人员还应具备如何收集和解释、说明审计证据的专业技能，这正是审计人员与会计人员的区别所在。选用审计程序，确定样本量，选择抽查项目，安排测试的时间，评价测试的结果等，均系审计人员特有的问题， （二）审计与会计的区别 1、业务审计 2、符合性审计 3、财务报表审计 财务报表审计的基本假定是：财务报表要为各种不同的读者所利用，而不同的使用者的目的又各不相同。这样，由审计人员进行审计并取得能为各种使用者都可依赖的结论，比由每个使用者分别审计的效率要高。 （三）审计的种类 1、政府审计人员 2、内部审计人员 3、注册会计师 许多审计理论研究侧重于注册会计师事务所进行的财务报表审计。其理由有三： 第一、大多数学生都是从会计事务所而不是其它类型的审计机构的工作开始而成为审计人员的； 第二、会计师事押所对审计职责的规定比其他审计组织的规定更清楚； 第三、由于外部使用者有依赖财务报表的需要，对会计师事务所比对其他审计组织有更高的职业审计的要求。 （四）审计人员 审 计 通常的审计人员 举 例 业务审计 ? 政府审计人员 内部审计人员 评价电子数据处理部门是否尽量提高工作效率 合规性审计 ? ? 政府审计人员 政府审计人员 内部审计人员 确定贷款协议所规定的流动比率不能低于2的要求是否达到 ? 财务报表审计 会计师事务所 会计师事务所 通用汽车公司的年度财务报表审计 审计和审计人员种类 （一）审计工作中的经济问题 （二）信息风险的原因 1、信息的非直接性 2、信息提供者的偏见和动机 3、数据量大 4、复杂的交易业务 二、审计的社会角色与业务领域 （以注册会计师审计为例） 1、由使用者核实信息 2、由使用者和管理当局分担信息风险 3、提供经过审计的财务报表 一般来说，审计人员系受管理当局之聘，向使用者保证财务报表的可靠性。如果后来发现财务报表并不正确，审计人员就可能遭到管理当局和使用者两个方面的指控。使用者之所以提出控告，其基础是审计人中有责任保证财务报表的信息可靠。财务报表使用者也可以控告管理当局。管理当局之所以指控审计人员，是因为审计人员作为代理人对管理当局负有保证信息可靠的责任。审计人员对其工作显然负有相当大的法律责任。 （三）降低信息风险 1、签证服务 （1）审计 （2）复核 （3）其他签证服务 （4）税务服务 2、管理咨询服务 3、会计及簿记服务 （四）会计师事务所的活动 1、公认审计标准框架 一般标准（或译“通则”） 1、审核（examination）应由经过充分技术培训，具有足够精力能力的人员执行。 2、对一切与业务有关的问题，审计人员均应保持独立的精神状态。 3、在进行审核和编写报告时，应克守应有的职业谨慎。 现场工作标准 1、审计工作应充分计划，若有助理人员，应予以适当督导。 2、审计人员必须对内部控制结构有充分的了解，以便订审计计划，确定应进行的 各种测试的性质，时间安排及范围。 3、应通过检查、监视、询问和函证等方法，获取充分而有力的审计证据，以便为 对被审核的财务报表发表意见提供合理的依据 报告标准 1、报告应说明财务报表是否