东莞厚街三屯爱心门诊部黑白介绍营业税基础知识.doc

　营业税 一、营业税的概念　　营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种流转税。　　　　二、营业税特点：　　（一）一般以营业额全额为计税依据　　（二）按行业设计税目税率　　（三）计算简便，便于征管　　三、营业税与增值税关系　　　　、营业税征税范围的基本规定　　营业税征税范围：是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产。　　（一）“境内”的含义　　（1）提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。（二）应税行为的含义：（1）单位或个人将不动产或者土地使用权无偿赠送给个人；（2）单位或个人自己新建建筑物所发生的自建建筑物销售行为；（3）财政部、税务总局规定的其他情形。　　（三）与增值税征税范围的划分比较营业税混合销售与兼营非应税劳务：混合销售与兼营关于混合销售行为的几项特殊规定　：是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。特点：销售货物或应税劳务与提供非应税劳务不同时发生在同一购买者身上，即不发生在同一项销售行为中。税务处理：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。　　、税目、税率的基本规定税 目 税 率 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 3% 金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 5% 娱乐业 5—20% 【提示】：　　1.娱乐业执行5%～20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。　　2.营业税纳税人从事不同税率的应税项目：分别核算，按各自税率计算营业税；未分别核算，从高适用税率。　　　　、营业税计税依据的基本规定　　（一）全额计税　　营业税的计税依据即营业额，它是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用如手续费、服务费、基金等　　（二）差额计税：列举项目　　（三）核定计税依据　　对纳税人提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产的价格明显偏低且无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，主管税务机关有权依据以下原则确定营业额：　　1.按纳税人最近时期发生的同类应税劳务的平均价格核定。　　2.按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定。　　3.按下列公式核定计税价格：　　计税价格=营业成本或工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）　　上述公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市地方税务局确定。　　（四）其他规定　　1.单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除。　　2.单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，价款与折扣额在同一张发票上注明的，才可以以折扣后的价款为营业额。　　3.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额征收营业税。　　交通运输业营业税的规定铁路运输业公路运输业管道运输业水上运输业航空运输业其他交通运输业交通运输辅助业公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归为建筑业　　自开票的物流劳务按其收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。凡未按规定分别核算其应纳税收入的，一律按“服务业”税目征收营业税。　　　【例题·单选题】2010年6月，某运输公司取得货运收入120万元，装卸收入30万元，仓储收入50万元；取得客运收入80万元，补票手续费收入15万元；将闲置的汽车出租取得资金收入60万元，发生汽车修理费支出9万元。2009年6月该运输公司应缴纳营业税（　）万元。　　A.10.38　　B.11.40　　C.12.40　　D.12.85 　　『正确答案』D　　『答案解析』该运输公司应缴纳营业税＝（120＋30＋80＋15）×3%＋（60＋50）×5%＝12.85（万元） 计税依据　　.一般：全额计税——即交通运输业的营业额，是指从事交通运输的纳税人提供交通劳务所取得的全部运营收入，包括全部价款和价外费用。　　代开发票业务：　　代开发票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。　　　【