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审计计划相关知识点图解 【一】审计业务约定书的基本内容 　　1.财务报表审计的目标； 　 　 　　2.管理层对财务报表的责任； 　 　 　　3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 　 　 　　4.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注会师审计准则； 　 　 　　5.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； 　 　 　　6.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 　 　 　　7.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 　 　 　　8.管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 　 　 　　9.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 　 　 　　10.管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； 　 　 　　11.注册会计师对执业过程中获知的信息必威体育官网网址； 　 　 　　12.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排； 　 　 　　13.违约责任； 　 　 　　14.解决争议的方法； 　 　 　　15.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 　 　 　　注意：核心内容是管理层与注册会计师的责任和义务 　 　 　　其中，第2、3、8、9、10、12项可以视为管理层在财务报表审计过程中所承担的责任和义务；第5、6、7、11项可以视为注册会计师在财务报表审计过程中承担的责任和义务。 　 　 【二】　注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现特殊情况，应当考虑重新签订审计业务约定书： 　（1）有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围； 　 　 　　（2）需要修改约定条款或增加特别条款； 　 　 　　（3）高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动； 　 　 　　（4）被审计单位业务的性质或规模发生重大变化； 　 　 　　（5）法律法规的规定； 　 　 　　（6）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。 　 　 【三】总体审计策略与具体审计计划 　 总体审计策略 具体审计计划 内容 总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制定。 1.风险评估程序 2.计划实施的进一步审计程序 3.计划其他审计程序 关系 确定重要性水平 1.风险评估程序 评估重大错报风险 2.计划实施的进一步审计程序 存在较高的重大错报风险 　 【一】重要性含义 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 1.判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定。 　 2.重要性受到错报的性质或者数量的影响，或者受到两者的共同影响。 　 3.判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的。 　 4.重要性的确定离不开具体环境。 　 5.对重要性的评估需要运用职业判断。 　 【二】注册会计师使用整体重要性水平的目的有 1.决定风险评估程序的性质、时间、范围； 　 2.识别和评估重大错报风险。 　 3.确定进一步审计程序的性质、时间、范围。 　 【三】重要性与审计风险和审计证据的关系 重要性水平高 审计风险低 重要性水平高 审计证据少 　 【四】审计风险和重大错报风险 审计风险 审计风险指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和 各类交易、账户余额、列报（包括披露）认定层次考虑重大错报风险。 【五】检查风险 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可定性。 　 检查风险是认定层次的错报风险，非财务报表层次的错报风险。 　 【六】审计风险模型 审计风险=重大错报风险X检查风险 1.公式中的重大错报风险仅仅指认定层次的重大错报风险。 　 2.审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 　 3.重大错报风险不能降低，只有评估的重大错报风险可以降低。 　 4.检查风险只能降低不能消除。 　 5.在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险与检查风险成反向关系。 评估的重大错报风险 检查风险 高 低 　 6.检查风险与审计证据成反向关系。 检查风险 审计证据 低 多 　 7.注册会计师只有通过控制测试降低评估的重大错报风险，通过执行实质性程序降低检查风险。 风险的类