税收法律制.ppt

第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一．收税的概念与分类 （一）税收概念与分类 税收是国家为实现国家职能、凭借政治权利、按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收具有组织财政收入、调节经济、维护国家权力和国家利益等方面的重要作用。 1.税收是国家组织财政收入的主要形式 主要表现在三个方面： 一是税收具有强制性、无偿性和固定性； 二是税收均匀入库，有利于财力调度，满足日常财政支出； 三是税收的源泉十分广泛 2.税收是国家调控经济运行的重要手段 经济决定税收，税收反作用于经济 3.税收具有维护国家政权的作用 国家政权是税收产生和存在的必要条件。没有税收国家机器就不可能有效运转。 4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 具有强制性、无偿性和固定性三个特征，是税收本身所固有的。 （三）税收的分类 1.按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类 （1）流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。流转额包括两种：一是商品流转额，即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性收入金额。我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。 （2）所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税等。 （3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。我国现行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属于财产税类。 （4）资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。我国现行资源税属于此类。 （5）行为税类，我国现行的印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属于行为税类。 【例3—2】（多项选择）下列各项税收中，属于流转税类的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.契税 【例3—3】（不定项选择）下列各项税收中，属于行为税类的是（ ） A.增值税 B.消费税 C.企业所得税 D.契税 2.按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税和关税类 关税类。是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要包括：进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。该类税收由海关负责征收管理。 3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类。可分为中央税、地方税和中央地方共享税 （1）中央税：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税、消费税、铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等 （2）地方税：营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、车船使用牌照税、城市房地产税、契税、土地增值税等。 （3）中央地方共享税：增值税、企业所得税、资源税、对证劵（股票）交易征收的印花税等。 【例3—4】（单项选择）下列各项税收中，属于中央税的是（ ） A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.企业所得税 【例3—5】（不定项选择）下列各项税收中，属于中央地方共享税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.房产税 D.企业所得税 4.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量税和复合税 （1）从价税：一般采用比例税率和累进税率 （2）从量税：一般采用定额税率 （3）复合税：如对卷烟、白酒征收的消费税即采取从价和从量相结合的复合计税方法 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税法与税收存在着密切的联系，税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障；税收必须以税法为其依据和保障，税法又必须以保障税收活动的有序进行为其存在的理由和依据。税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法分类 1.按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法 3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件 （三）税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。 1.征税人 征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关和其他征收机关。如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。 2.纳税义务人 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会组织。 3.征