稿酬计算题.ppt

（5）A第二次所得的税后稿酬＝360－43＝317（元） 问题三：甲出版社应为该书总共缴纳销项增值税 （11067）元。具体算式是： （1）该书销售总册数＝4000＋4200－50－750＝7400（册） （2）该书的销售实洋＝20×7400×65%＝96200（元） （3）应缴纳增值税销项税额＝96200÷（1＋13%）×13%≈11067（元） （三）2015年第79题 某高校工程制图教研室张老师、赵老师在多年教学实践的基础上，编写了《建筑制图》一书，张老师还安排研究生李娟制作了其中部分插图，并说明书出版后会一次性分部分稿酬给她。 与甲出版社签订的出版合同约定，甲出版社以版税方式向张老师、赵老师支付稿酬，并将按二人各自完成的字数比例进行分配，版税率为8%；插图不单独付酬，由作者自行从总稿酬中分一部分给插图制作者；首次印刷后按照实际印数计算版税，重印图书则按照实际销售数计算版税。 该书于2013年7月出版，首次印刷4000册，定价35元。据统计，全书应付稿酬的版面字数共计40万字，其中张老师完成了25万字，赵老师完成了15万字。 该书出版后，正当助理编辑小王计算应付给张老师和赵老师的稿酬时，张老师、赵老师共同要求从该书的税前稿酬中支付1200元给李娟，作为其完成绘图工作的报酬。小王重新计算后，发现由于稿酬中免税部分所占比例提高，张老师和赵老师可以少缴纳部分个人所得税。他认为其中 存在逃税的嫌疑，便向责任编辑老陈汇报。老陈却说这样做是正常的，不违反税法。于是小王仍按重新计算的结果办理支付稿酬的手续，并于8月中旬支付给三人。 至2014年2月，首次印刷的该书除了直销100册收入1399.24元外，其余都以六五折批发给各发行商，且没有退货。因此，甲出版社重印该书2 500册。至2014年年底结算版税时，还有库存300册，其余均实现销售，折扣率为65%，也都没有退货。 问题一： 从税前稿酬中支付李娟报酬的做法是否确实不违反税法规定？为什么？ 问题二： 该书首次印刷后，张老师、赵老师可得税前稿酬各是多少元？ 问题三： 该书首次印刷后，甲出版社应为张老师、赵老师各代扣缴个人所得税多少元？ 问题四： 2014年年底结算版税时，若已知张老师的税前稿酬是3850元，而赵老师的税前稿酬是2310元，则甲出版社应为两人各代扣缴个人所得税多少元？ 问题五： 至2014年年底，甲出版社为销售该书的收入应缴纳增值税销项税多少元？ 参考答案： 问题一：不违反税法，因为个人所得税应该由获得收入者自己缴纳，而各人均可有一定的依法免税额。 问题二：该书第1次印刷后，张老师的税前稿酬是（6250）元，赵老师的税前稿酬是（3750）元。具体算式如下： （1）张老师的税前稿酬＝（35×8%×4000－1200）×（25÷40）＝6250（元） （2）赵老师的税前稿酬＝（35×8%×4000－1200）×（15÷40）＝3750（元） 问题三：该书首次印刷后，甲出版社应为张老师代扣缴个人所得税（700）元，为赵老师代扣缴个人所得税（413）元。具体算式如下： （1）张老师应纳税额＝6250×（1－20%）×20%×（1－30%）＝700（元） （2）赵老师应纳税额＝（3750－800）×20%×（1－30%）＝413（元） 问题四：2014年年底结算版税时，甲出版社应为张老师代扣缴个人所得税（431）元，为赵老师代扣缴个人所得税（265）元。具体算式如下： （1）张老师应纳税额＝（6250＋3850）×（1－20%）×20%×（1－30%）－700＝431.20≈431 （元） 或：张老师应纳税额=3850×（1－20%）×20× （1－30%）=431.20≈431（元） （2）赵老师应纳税额＝（3750＋2?310）×（1－20%）×20%×（1－30%）－413＝265.72≈265（元） 问题五：至2014年年底，甲出版社为销售该书的收入应缴纳增值税销项税（16126）元。具体算式如下： （1）该书销售实洋＝35×65%×（4000－100＋2500－300）＋1399.24＝35×65%×6100＋1399.24＝140174.24（元） （2）应缴纳增值税销项税＝140174.24÷（1＋13%）×13%＝16126.24≈16126（元） 四、销售额增值税计算 我国以纳税人年销售额的大小为依据将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，对前者实行纳税抵扣法(或发票抵扣法)；对后者实行简便易行的计税征收管理办法。 1.增值税税率 对出版社的出版物销售收入增值税，实行优惠政策