第11章 车辆购置税和车船税法.ppt

根据国家税务总局《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)，车辆购置税退税规定如下： (1) 已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税： ① 车辆退回生产企业或者经销商的； ② 符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的； ③ 其他依据法律法规规定应予退税的情形。 (2) 纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》(以下简称退税申请表)，由本人、单位授权人员到主管税务机关办理退税手续，按下列情况分别提供资料： ① 车辆退回生产企业或者经销商的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票。 未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明。 ② 符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本。 ③ 其他依据法律法规规定应予退税的情形，未办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本和副本；已办理车辆登记注册的，提供原完税凭证、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的机动车注销证明或者税务机关要求的其他资料。 (3) 车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。 (4) 其他退税情形，纳税人申请退税时，主管税务机关依据有关规定计算退税额。 税法 Taxation Laws 税法 引导案例 第11章 车辆购置税和车船税法 税法 例题解析 11.1 车辆购置税法 11.1.1 车辆购置税基本原理 11.1.2 纳税义务人 11.1.3 征税对象与征税范围 11.1.4 税率与计税依据 11.1.5 车辆购置税应纳税额的计算 11.1.6 税收优惠 11.1.7 征收管理 1．车辆购置税的概念 2．车辆购置税的特点 征收范围单一(2) 征收环节单一(3) 征税具有特定目的(4) 价外征收，税负不发生转嫁 3．开征车辆购置税的作用 (1) 有利于合理筹集建设资金(2) 有利于规范政府行为,深化和完善财税体制改革(3) 有利于调节收入差距(4) 有利于配合打击走私和维护国家权益 11.1.1 车辆购置税基本原理 车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。其中购置是指购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用的行为，这些行为都属于车辆购置税的应税行为。 11.1.2 纳税义务人 11.1.3 征税对象与征税范围 车辆购置税以列举产品(商品)作为征税对象。所谓“列举商品”，即指《车辆购置税暂行条例》规定的应税车辆。其征税范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车，具体规定如下： 1．汽车：包括各类汽车。 2．摩托车 3．电车 4．挂车 5．农用运输车。 11.1.4 税率与计税依据 1. 税率 2. 计税依据 11.1.5 车辆购置税应纳税额的计算 1. 购买自用应税车辆应纳税额的计算 购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并人计税依据中征收车辆购置税。(2) 支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。(3) 代收款项应区别征税。 (4) 销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。(5) 购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税。(6) 销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。 11.1.5 车辆购置税应纳税额的计算 2. 进口自用应税车辆应纳税额的计算 3. 其他方式的计算 4. 特殊情形下自用应税车辆应纳税额的计算 （1）减税、免税条件消失车辆应纳税额的计算 （2）未按规定纳税车辆应补税额的计算 【例11 -1】宋某2008年1月份从某汽车有限公司购买一辆小汽车供自己使用，支付了含增值税税款在内的款项234 000元，另支付代收临时牌照费550元、代收保险费1 000元，支付购买工具件和零配件价款3 000元，车辆装饰费l 300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。 【答案】 (1)计税依据=(234 000+550+1