第12讲 税收的超额负担.ppt

第十二讲 税收的超额负担 与最适课税 第十二讲 税收的超额负担与最适课税 税收的超额负担 超额负担 等价变化 总额税 最适课税 税收中性 税收公平 拉弗曲线 一、税收的超额负担 由于征税引起的价格变化使我们把消费量降为0，我们是否就不会承受任何损失？ 征税是否有可能引起比所征税额更大的 福利损失？如何衡量？ （一）超额负担的定义 税收的超额负担是指超过所征集的税额的一种成本，表现为超过所缴税收收入的福利损失（效用降低），也称为福利成本或无谓损失。 （二）超额负担的衡量 路人甲有固定收入I元 只消费大麦和玉米 大麦每公斤Pb 玉米每公斤PC 政府对大麦征从价的商品税tb ——由此构建度量大麦税的超额负担模型 大麦税对预算线的影响 税收对消费组合的影响 大麦税的超额负担 （二）超额负担的衡量 由于收入损失ME3是税额GE2 的等价变化,即比起税前,两者减少的效用是相同的。 ME3比 GE2超出E2N，这说明，大麦税对甲造成的福利损失量实际上超过了它所征收到的税收收入。这就是超额负担。 因为税收扭曲了个人原有的消费行为，改变其最佳的消费商品数量组合，因此产生了超额负担。表现为需求曲线可以衡量的消费者剩余。 （三）什么税没有超额负担？ 一次总付税是不管纳税人行为如何都必须支付一定数量的税收。 则除非某人离开该国或死亡，否则无法不交税。由于无法通过扭曲原有的行为来逃避纳税，因而没有超额负担。 人头税就是一种总额税。 二、最适课税 （一）税收的效率：拉姆齐法则 （二）税收的公平：横向与纵向 （三）合理的宏观税负：——拉弗曲线 （一）税收的效率：拉姆齐法则 为了使总体超额负担最小，税率的确定应当使各种商品的需求量按相同的比例下降。 ——拉姆齐法则 或者说，只要商品在消费上不相关，税率就应当与商品的需求弹性成反比 ——反弹性法则 （二）税收的公平：横向与纵向 1.横向公平的效用定义是：若两人的税前境况相同（效用水平相同），则税后境况也应当相同；纳税能力相同的人同等纳税 2.纵向公平是纳税能力不同的人不同等纳税。税收不应当改变效用的序列——如税前A比B好，税后也是A比B好。 （三）合理的宏观税负： ——拉弗曲线 附：我国的增值税法 一、 概念 是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种间接税。 增值税是财政领域一项重大的发明，自1954年法国实行以来，三十年内遍及欧洲、拉美，我国1983试行，1994正式实行。 增值税的征税对象是增值额，在各国税制中有不同的内容 增值额=销售额-外购货物及劳务支出 =折旧+工资+利润+利息+直接税 等 附：我国的增值税法 二、??特点 （1）征税范围广，税源充裕：征税对象是增值额，范围遍及经济生产的各个领域，使国家财政获得充裕的收入。 （2） 税不重征：只对增值额征税 （3）?负担公平：不因流转环节多而多征 （4） 产生税负转嫁：最后归宿是消费者，是典型的间接税。 [例] -1.7 -1.7 甲 → 发票 乙 → （发票） 丙 11.7现金← 23.4现金← 0——→ 10 ——→ 20 ——→ 23.4 税率为17% 附：我国的增值税法 三、我国增值税的征税制度 1．征税范围 2．纳税人 3．税率 4．应纳税额的计算方法 * * 玉米年消费量（公斤） 大麦年消费量（公斤） 征税前的预算线 征税后的预算线 1.Pb→（1+tb）Pb 2.AD→AF 3.支付的税额为预算线的垂直距离 年玉米量（公斤） 年大麦量（公斤） 年玉米量（公斤） 年大麦量（公斤） 1.GE2是税收额 2.ME3是同等福利损失下（与同一无差异曲线相切）减少的收入量 3.两者的差异E2N 就是大麦税的 超额负担 税率 税收收入 *