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第14章 税收与收入分配 尽管你费尽心机去征想征的税，但商人们最终还是把他们自己承担的税收转嫁出去。 ——约翰·洛克 税收与收入分配 法定归宿 经济归宿 局部均衡分析 商品课税 从量税 从价税 要素课税 劳动 资本 土地 利润 一般均衡分析 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 第一节 税收归宿：概述 Measuring How Progressive a Tax System is Measuring How Progressive a Tax System is – A Numerical Example 第一节 税收归宿：概述 第二节 局部均衡分析 Hot Tip Hot Tip Hot Tip Elastic Supply, Inelastic Demand... Inelastic Supply, Elastic Demand... 从价税 Ad Valorem Taxes 要素税 The Payroll Tax 无竞争的商品课税 Monopoly 利 润 税 税收归宿和资本化 第三节 一般均衡模型 税收等价关系 税收等价关系 Hot Tip 税收等价关系 Partial factor taxes 哈伯格模型 不同税种的分析 不同税种的分析 Hot Tip 第四节 结 论 至此我们讨论的都是对销售的课税，当然也可以对企业的经济利润课税。 经济利润是指企业所有者获得的超过生产中使用要素的机会成本的收益（又称为超额利润、超常利润等） 对利润最大化企业来说，对经济利润课征的税不能转嫁，只能由企业的所有者承担。 企业的产量是由边际成本曲线和边际收益曲线的交点决定的。对经济利润课征比例税，既不改变边际成本也不改变边际收益，故没有一个企业会改变其产量决策。由于产量不变，消费者支付的价格不变，消费者的境况不会变差。这种税完全由企业自己承担。 如果对经济课征的税率是t，企业的目标是实现税后利润（1-t）R最大化，R是税前经济利润水平，不过使R最大化的方法与使（1-t）R最大化的方法完全相同。 经济利润税因不扭曲经济决策，可能是很有吸引力的政策选择。但要使经济利润这个理论概念变为可操作的概念存在很多问题。 对土地征税时，会出现一些特殊情况。 土地具有两个重要的特征：一是供给固定，二是耐用。 用R表示地租，则土地的价格应为： 现在政府宣布对土地征税u。由于土地供给是固定的，所以土地所有者收到的年地租要减少，减少额等于全部税额，此时土地价格变为： 可以看出由于征税，土地价格下跌了，下跌的数额是所有未来应纳税额的现值。这种税收流变为某项资产价格一部分的过程叫做资本化。 由于资本化，征税之时的土地所有者永远是承担全部税负的人。资本化使对供给固定且耐用的项目的税收归宿评估复杂化了。 局部均衡分析的优点是它比较简单，一次考察一个市场。但有些情况下，不考虑其他市场的反馈效应，税收归宿的分析是不完整的。假如提高对香烟课征的税率，对烟草的需求下降，以前种植烟草的农民可能改种其他作物，比如棉花。随着棉花的供给增加，棉花的价格就会降低，从而使一直种棉花的人受损。因此，棉花的生产者最终还要承担一部分香烟税的负担。 更一般的，当对一个相对于整个经济来说“很大”的部门征税时，仅仅考察课税市场是不够的，一般均衡分析就是要考虑把各种市场相互联系起来的种种方法。 局部均衡分析的另一个问题是，他对谁是课税商品的生产者问题注意得不够，比如有股东、有投入品生产者、有工人等。税收负担在这些人群中的划分通常很重要，一般均衡分析为此提供了一种研究框架。 当然，局部均衡模型分析的基本结论依然成立，即由于相对价格调整，税收的法定归宿一般不能说明谁真正承担了税负。 假定有两种商品，一种是食品（F），一种是制造品（M）；有两种生产要素，一种是资本（K），一种是劳动（L）。在这样一个模型中，共有九种可能的从价税： tKF——对食品生产中使用的资本的课税； tKM——对制造品生产中使用的资本的课税； tLF——对食品生产中使用的劳动的课税； tLM——对制造品生产中使用的资本的课税； tF——对食品的消费的课税； tM——对制造品的消费的课税； tK——对两个部门的资本的课税； tL对两个部门的劳动的课税； t——一般所得税。 以上税种的某些组合与其他税种是等价的。 对食品的课税和对制造品的课税就与所得税是等价的，两者都使预算线向内平行位移。 对资本和劳动分别课征比例税与所得税也是等价的，因为所有的收入不是来自资本，就是来自劳动。 对食品部门的资本和劳动以一给定税率课征部分要素税，与以同一税率对食品课税是等价的，因为资本和劳动是食品生产过程中仅有的两种投入品。 更一般的，任何两组税种，只要他们产生的相对价格变化是相同的，他们的税收归宿就一