01海关稽查理论与实务.ppt

* 上海海关学院 Shanghai customs college 陈苏明制作 * 请跟我来 － － － － COME ON 海关稽查理论与实务 主讲：陈苏明 /shanghaicustoms 第一篇 海关稽查理论 第一章 总论 第二章海关稽查证据与稽查工作底稿 第三章 海关稽查分类与方法 第四章 海关稽查程序 第一章 总论 【本章主要学习目的】 了解什么是海关稽查？海关稽查产生和发展的背景 运用稽查的基本概念，解释海关稽查构成的主要要素 了解海关稽查与其他相关业务的关系 掌握稽查实施人与被稽查人的权利与义务 了解稽查组织形式与相关机构 Come on 跟我来…… 第一节 海关稽查环境 一、海关稽查出现的背景 问题一： 海关是干什么的？ 《中华人民共和国海关法》 第二条 中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。海关依照本法和其他有关法律、行政法规，监督进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查稽走私，并编制海关统计和办理其他海关业务。 海关的性质 海关的任务 海关监管对象 一、海关稽查出现的背景 问题二： 目前海关管理面临的最大矛盾是什么？ 严密监管与快速通关是目前海关监管工作要解决的主要矛盾 对外贸易的发展给海关监管带来了挑战，海关面临着巨大的通关压力。 传统的海关监管模式既要保证海关监管的严密性，又不能降低贸易效率—难！ 守门人—怀疑一切！ 一、海关稽查出现的背景 问题三： 如何解决矛盾？ 新的管理思想的引进 采取新的管理模式—改变原来的管理思想、管理时空、管理单元。 管理思想上变以管为主为在一定条件下相信大多数（条件是加强管理）。 管理时空上变仅限于进出境口岸为进出境的全过程。 管理单元上变货物为企业。 海关不应是看门人，而应是一个乡村警察，他应熟悉辖区内的情况，知道怎样去处理各类不正常的情况。 —海关合作理事会秘书长 海斯 二、我国海关稽查的形成与发展 92年关长会议选择上海、广州、拱北等海关进行稽查制度试点； 93年，试点范围扩大到北京、天津、深圳等海关； 93年底，海关总署成立稽查司； 94年，全国关长会议正式决定成立稽查机构，全面推行稽查制度； 94年，制定《中华人民共和国稽查暂行规定》、《稽查案件处理操作规程》等制度； 92年4月 总署——上海、 海关稽查专题研讨会议 、 理论探讨和实践准备； 93年秋我校海关执法审计专业开始招生； 97年1月3日，国务院颁布实施《中华人民共和国海关稽查条例》； 98年，稽查与调查合并，提出调查工作以稽查为先导； 00年， 《海关法》对海关稽查在立法上作了授权性规定； 02年，海关调查会议确定调查工作将以规范企业行为为中心，进一步确定了将企业稽查工作建立在风险分析基础上的工作方向； 05年，海关总署重新设立稽查司，着手构建“风险管理”、“企业稽查”、“企业管理”三大业务支柱。 思考题：阐述海关稽查产生和发展的原因，并展望海关稽查的前景。 提示：可从政治环境、经济环境、法律环境、社会环境或海关内部管理的现状等方面出发进行阐述资料参考：《中国海关的制度创新和管理变革》—高融昆 第二节 海关稽查 基本概念 一、海关稽查的涵义 （一）有关法律、法规对海关稽查的释义 海关稽查是指海关自进出口货物放行之日起3年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。 《海关法》 第四十五条 《京都公约》 《海关稽查条例》 第二条 自进出口货物放行之日起三年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内及其后的三年内，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。 海关稽查是指海关通过查阅有关人员或公司的帐册、记录、商业电子系统和各类相关的商业数据，以便确定货物已申报的准确性和真实性所采取的种种措施。 思考 问题： 比较三种释义的不同及原因 (二)海关稽查的基本要素 稽查目的 稽查主体 稽查客体 稽查期限 稽查权利与义务 稽查依据 稽查证据 稽查程序与方法 稽查报告和档案 （三）海关稽查的基本特征 1、海关稽查的执法主体是海关本身。 2、海关稽查必须在法定的期限内进行。 3、海关稽查的相对人是与进出口活动直接有关的企业、单位。 4、海关稽查的内容主要是被稽查人的会计资料和与进出口有关的其他资料、报关单证以及进出口货物。 5、海关稽查的目的是为了监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性，规范企业的进出口行为。 （四）海关稽查的定义 海关稽查（或称海关外部审计，Customs External Auditin