2012房地产开发企业会计核算与纳税申报实务.ppt

5.计算应交纳各种税费 应交营业税=500000*5%=25000 应交城建税=25790*7%=1805.3 应交教育费附加=25790*3%=773.7 应交企业所得税=500000*15%*25%=18750 预交土地增值税=500000*3%=15000 应交印花税=500000*0.5/1000=250 税费账务处理如下： 借：主营业务税金及附加 62119 贷：应交税费- -应交营业税 25790 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：应交税费- -应交城建税 1805.3 - -应交教育费附加773.7 - -应交所得税 18750 - -应交土地增值税 15000 借：管理费用- -印花税 250 贷：库存现金 250 6.支付代收费用 借：其他应付款- -甲（配套费用） 15000 - -甲（维修基金）4600 - -甲（办证费） 800 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：银行存款 20400 二、商品房销售的核算 商品房销售收入的确认原则 ○ 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬 转移给购货方 ○ 企业既没有保留通的常与所有权相联系的 继续管理权，也没有对售出商品实施控制 ○ 收入的金额能够可靠地计量 ○相关的经济利益很可能流入企业 ○相关已发生或将发生的成本能够可靠计量 * 厚积薄发，成会计英才 * 2. 商品房收入的计量 符合收入确认的原则，确认收入、成本及相应 的税金。 案例1：东方房地产公司2008年6月将正在开发 的商品房预售，合同收入2600万，2009年4月开 发的商品房已经全部办理竣工验收并交房，商 品房实际开发成本1520万。企业当月确认商品 房销售收入，并办理土地增值税清算，应交土 地增值税120万，已预交土地增值税78万。如何 核算？ * 厚积薄发，成会计英才 * 1.商品房竣工验收时，按实际成本结转开 发成本 借：开发产品- -房屋 1520 贷：开发成本- -房屋 1520 2.商品房移交时确认收入 借：预收账款 2600 贷：主营业务收入 2600 3.月末结转销售房屋成本 借：主营业务成本 1520 * 厚积薄发，成会计英才 * 贷：开发产品- -房屋 1520 4.计算税金 借：营业税金及附加 143 贷：应交税费- -应交营业税 130 - -应交城市维护建设税 9.1 - -应交教育费附加 3.9 5.清算土地增值税 借：营业税金及附加 120 贷：应交税费- -应交土地增值税 120 * 厚积薄发，成会计英才 * 6.清算土地增值税 借：应交税费- -应交土地增值税 42 贷：银行存款 42 分期收款方式销售收入的确认 为了便于管理，房地产开发企业应设置分期收 款开发产品备查薄或销售台账，详细记录分期 收款开发产品的面积、售价、成本、已收取价 款和未收取价款等资料。 案例2 预收款销售商品房 东方房地产公司以分期收款方式销售商品房一 * 厚积薄发，成会计英才 * 套，销售价款为120万，成本为90万。合同 约定5期房款，每期收回合同价款的20%，收款 时间为2008年5—9月每月8日，交房时间为2008 年10月31日，交房前必须付清房款。 1.2008年5-9月每月8日预收款时 借：银行存款 24 贷：预收账款 24 2. 2008年10月31日，移交商品房确认收入 借：预收账款 120 贷：主营业务收入- -商品房销售收入 120 * 厚积薄发，成会计英才 * 3.结转销售成本 借：主营业务成本 90 贷：开发产品- -房屋 90 商品房交付后分期收款销售 交房后分期收款应设置“分期收款开发产品” ，用于核算已经交付但未结转的开发产品成本 。通常按照合同约定的收款日期确认销售收入 的实现。将商品房移交或办妥分期收款销售合 同时，按商品房的实际成本