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《税收策划》课程作业 EMBA2012级春季班 学生姓名： 成 绩： 作业评语： 任课老师： 曾建斌 教授 日 期： 2012年9月 （签名） 1、案例 增值税，营业税 现在大陆的物流业正兴旺，香港的王先生在广州也开了一家提供物流技术服务的外资公司，主要提供企业仓库布局设计，装修，销售货架，货架安装，维修，同时提供物流的咨询服务。开业以后生意果然非常火爆，本月王先生的公司主要的业务包括： 1． 到中山为一家香港人设立的外资企业设计仓库布局，提供相关设计服务； 2． 卖了一批货架给佛山为一家公司，并负责帮该公司安装货架； 3． 为一家超级连锁市场的配送中心仓库管理提供咨询服务，提供一份专业分析报告； 4． 到深圳为一家企业维修仓库的自动化立体货架和仓库监管设备； 5． 进口了一批仓库安全监控设备； 6． 预收了一笔广州客户的订货款，准备下个月为对方提供相关设备； 7． 为广州一个客户装修了一个仓库； 到了月底，王先生坐下来审核大陆会计填写的纳税申报表，王先生发觉问题太复杂，有地税申报表，有国税申报表，有3％，5％，17％等几种税率，王先生越看越糊涂。 你是大陆的管理人员，王先生现在向你讨教，这些项目应该交多少什么税？增值税？营业税？税率是多少？ 王先生抱怨税交得太多，你对王先生有什么税务筹划建议，使王先生可以少交税？ 备注：王先生的物流公司主要业务是服务，年度内服务收入超过50％，目前该公司已经是增值税一般纳税人。 答题： 一、你是大陆的管理人员，王先生现在向你讨教，这些项目应该交多少什么税？增值税？营业税？税率是多少？ 1．到中山为一家香港人设立的外资企业设计仓库布局； 按服务业交纳营业税，税率为5% 2．卖了一批货架给佛山为一家公司，并负责帮该公司安装货架； 销售业务与安装业务混合销售，未分别核算交纳增值税，按17%纳税 3．为一家超级连锁市场的配送中心仓库管理提供咨询服务，提供一份专业分析报告； 按服务业交纳营业税，税率为5% 4． 到深圳为一家企业维修仓库的货架和仓库监管设备； 修理修配劳务，交纳增值税，按17%纳税 5． 进口了一批仓库安全监控设备； 进口商品，交纳增值税与关税。增值税17% 6． 预收了一笔广州客户的订货款； 可以暂不计税，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 7． 为广州一个客户装修了一个仓库； 此业务为从事装饰劳务，按3%交纳营业税。 对销售货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建筑业劳务的收入，征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。公司涉及兼营业务与混合销售，应该分别核算，不能分别核算的视同混合销售，税率从高不从低。 缴纳了增值税、营业税，就要缴纳流转税的附加：城建税、教育费附加 二、王先生抱怨税交得太多，你对王先生有什么税务筹划建议，使王先生可以少交税？ 1、鉴于王先生的物流公司主要业务是服务，年度内服务收入超过50％，目前该公司已经是增值税一般纳税人。建议单独成立设计服务公司，税率5% 2、卖了一批货架给佛山为一家公司，并负责帮该公司安装货架，将货架销售与货架安装业务分拆，销售部分交17%VAT，安装部分可以按照营业税-建筑类3%交纳 3、到深圳为一家企业维修仓库的货架和仓库监管设备，鉴于此类业务量有限，建议成立个体维修企业，按照定额纳税 4、为广州一个客户装修了一个仓库，建议将装修与材料分拆，材料由广州客户提供，这样只需要按照装修工程金额纳税 取得虚开增值税专用发票被判刑事责任 惠州东江时报2011年9月9日消息：惠州市惠城区人民法院审理惠州**科技公司虚开增值税专用发票案。惠州市惠城区人民检察院指控，时任该公司总经理蔡**授意下属虚开增值税专用发票18张，抵扣税款29万余元。 被控虚开增值税专用发票单位为惠州**科技，被告人蔡**被捕前为惠州**科技公司的母公司副总裁，并兼任**科技法人代表、总经理。 2010年5月13日，被告人蔡**因涉嫌虚报注册资本罪被惠州市公安局刑事拘留。惠州市公安局侦查终结后，以被告单位**科技涉嫌虚开增值税专用发票罪，被告人蔡**涉嫌虚开增值税专用发票罪，隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，虚报注册资本罪，挪用资金罪等4项罪名移送惠州市人民检察院起诉。 法院庭审期间，惠州市惠城区人民检察院工作人员出具了惠州市国税局检查报告、处理决定书、虚开的增值税专用发票，伪造的购销合同、出仓单、出车记录、证人证言、被告人供述等资料。因相关侦查卷